Информация для пользователей и партнеров №5317 от 25.04.2006

Код	Наименование	Рекоменд. розничная цена, у.е.	Дилер	Постоянный партнер	Дистрибьютор
4601546014054	CD-ROM Информационная аналитическая система "Консалтинг. Стандарт" Локальная версия. Май 2006г. (без сопровождения)	100	50	45	40
	Дальнейшее обслуживание по подписке на 3 месяца	156	78	70	62
	на 6 месяцев	300	156	140	125
	на 12 месяцев	574	312	280	252
4601546014078	CD-ROM Информационная аналитическая система "Консалтинг. Стандарт" Сетевая версия. Май 2006 г. (без сопровождения)	200	100	90	80
	Дальнейшее обслуживание по подписке на 3 месяца	312	156	140	125
	на 6 месяцев	600	312	280	252
	на 12 месяцев	1148	624	560	504
4601546026330	CD-ROM Информационная аналитическая система "Консалтинг. Стандарт" Комплект для партнера (по одному на организацию) Локальная версия. Май 2006 г.	-	14	14	12
	Информационная аналитическая система "Консалтинг. Стандарт". Локальная версия. Франчайзинговая подписка на 6 месяцев	-	-	60	54
4601546026453	CD-ROM Информационная аналитическая система "Консалтинг. Стандарт". Комплект для партнера (по одному на организацию). Сетевая версия. Май 2006г.	-	28	28	24
	Информационная аналитическая система "Консалтинг. Стандарт". Сетевая версия. Франчайзинговая подписка на 6 месяцев			120	108

Описание продукта см. на сайте 1С – Программные продукты - Информационные продукты - «Консалтинг. Стандарт».

В этом информационном письме:

1) Новое в выпуске “Май 2006”;

2) Вниманию демонстраторов и менеджеров проекта “Консалтинг. Стандарт”;

1. НОВОЕ В ВЫПУСКЕ "Май 2006".

1.1. Налогообложение

Налог на прибыль организаций

В справку «Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы» раздела «Налог на прибыль» добавлено разъяснение Минфина России о том, что норма, закрепленная в пп.4 п.1 ст.251 НК РФ, может быть применена в случае прекращения налогоплательщиком участия в ООО в связи с продажей доли в уставном капитале. Разъяснение дано в письме Минфина России от 06.03.2006 № 03-03-04/53.

В справку «Срок полезного использования амортизируемого имущества» раздела «Налог на прибыль» добавлено разъяснение Минфина России о том, что налогоплательщик, производящий модернизацию основного средства, после увеличения его первоначальной стоимости и ввода его в эксплуатацию вправе срок его полезного использования оставить неизменным. При этом норма амортизации, установленная при введении в эксплуатацию этого основного средства, не пересчитывается (письмо Минфина России от 02.03.2006 № 03-03-04/1/168).

В справку «Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией» раздела «Налог на прибыль» добавлено разъяснение Минфина России с подтверждением позиции, высказанной ранее в письме УМНС по г. Москве, о том, что в случае, если условиями договора установлен срок полезного использования программ для ЭВМ, то косвенные расходы, относящиеся к нескольким отчетным периодам, учитываются при исчислении налоговой базы в течение этих периодов. В случае если из условий договора нельзя определить срок полезного использования программ для ЭВМ, к которому относятся произведенные расходы, то такие расходы признаются таковыми в момент их возникновения согласно нормам ст.272 НК РФ. Глава 25 НК РФ не предоставляет право налогоплательщикам самостоятельно определять сроки списания осуществленных ими расходов (п.1 разъяснения к пп.26 п.1 ст.264 НК РФ письма УМНС по г. Москве от 13.03.2003 № 26-08/13973).Разъяснение дано в письме Минфина России от 06.02.2006 № 03-03-04/1/92.

В справку «Материальные расходы» раздела «Налог на прибыль» добавлено разъяснение Президиума Высшего арбитражного суда России о том, что организация вправе включить в расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, сумму платежей, перечисленных за сброс сточных вод со сверхдопустимой концентрацией загрязняющих веществ в систему канализации (постановление Президиума ВАС РФ от 24.01.2006№ 7317/05 по делу № А07-27013/04-А-СЛА).

В справку «Внереализационные доходы» раздела «Налог на прибыль» добавлено разъяснение Минфина России о том, что доходы в виде курсовой разницы определяются на последний день текущего месяца в порядке, установленном НК РФ, и не относятся к нескольким отчетным (налоговым) периодам. Самостоятельное распределение налогоплательщиком внереализационных доходов в виде положительной курсовой разницы, с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов, НК РФ не предусмотрено (письмо Минфина России от 03.02.2006 № 03-03-04/1/82).

В справку «Исчисление и уплата налога налогоплательщиками, имеющими обособленные подразделения» раздела «Налог на прибыль» добавлено разъяснение Минфина России о том, что при создании обособленного подразделения, например в январе 2006 года, первый срок уплаты ежемесячных авансовых платежей по местонахождению вновь созданного обособленного подразделения должен производиться не позднее 28 февраля 2006 г. в размере, установленным п.2 ст.288 НК РФ. При условии, что организацией уплачиваются ежемесячные авансовые платежи (письмо Минфина России от 22.02.2006 № 03-03-04/1/137).

В справку «Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы» раздела «Налог на прибыль» добавлено разъяснение Минфина России о том, что льгота, предусмотренная пп.11 п.1 ст.251 НК РФ, в соответствии с которой при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно, распространяется и на акционерные общества, уставный капитал которых составляется из номинальной стоимости акций общества, приобретенных акционерами (письмо Минфина России от 02.03.2006 № 03-03-04/1/156).

В справку «Перенос убытка на будущее» раздела «Налог на прибыль» добавлено разъяснение Минфина России о порядке отражения в декларации по налогу на прибыль за 2005 год суммы убытка прошлых лет (письмо Минфина России от 19.01.2006 № 03-03-04/1/41).

В справку «Исчисление и уплата налога налогоплательщиками, имеющими обособленные подразделения» раздела «Налог на прибыль» добавлено разъяснение Минфина России о том, что в соответствии с положением п.2 ст.288 НК РФ, если налогоплательщик имеет несколько обособленных подразделений на территории одного субъекта Российской Федерации, то распределение прибыли по каждому из этих подразделений может не производиться. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет этого субъекта Российской Федерации, в таком случае определяется исходя из доли прибыли, исчисленной из совокупности показателей обособленных подразделений, находящихся на территории субъекта Российской Федерации. При этом налогоплательщик самостоятельно выбирает то обособленное подразделение, через которое осуществляется уплата налога в бюджет этого субъекта Российской Федерации, уведомив о принятом решении налоговые органы, в которых обособленные подразделения налогоплательщика стоят на налоговом учете (п.2 ст.288 НК РФ, абзац введен Федеральным законом от 06.06.2005 № 58-ФЗ); а также добавлено разъяснение Минфина России: как уплатить и отчитаться по налогу на прибыль по нескольким обособленным подразделениям, находящимся в одном регионе (письмо Минфина России от 02.03.2006 № 03-03-04/1/174).

В справку «Определение суммы прямых расходов, признаваемой в текущем месяце» раздела «Налог на прибыль» добавлено мнение Минфина России о том, что списание остатков НЗП, сформированных в 2005 году будет происходить в 2006 году по мере их выбытия (письмо Минфина России от 26.01.2006 № 03-03-04/1/63).

В справку «Налоговые ставки» раздела «Налог на прибыль» добавлено разъяснение Минфина России о том, что в случае, если доход, полученный обществом, распределяется непропорционально долям участников в уставном капитале организации, то для целей налогообложения указанные выплаты учитываются по общей ставке как для юридических, так и для физических лиц, то есть по ставке 24 процента, а не 9 процентов (письмо Минфина России от 30.01.2006 № 03-03-04/1/65).

В справку «Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы» раздела «Налог на прибыль» добавлено разъяснение Минфина России о том, что в случае, если арендная плата, внесенная учредителем организации, по условиям договора может быть квалифицирована в качестве указанного в пп.11 п.1 ст.251 НК РФ имущества, то такая плата не является налогооблагаемым доходом организации. Если же из существенных условий договора следует, что организация получает от арендодателя безвозмездную услугу по аренде помещения, доходы в виде безвозмездно полученной услуги учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в порядке, предусмотренном п.8 ст.250 НК РФ (письмо Минфина России от 02.03.2006 № 03-03-04/1/177).

В справку «Расходы, не учитываемые в целях налогообложения» раздела «Налог на прибыль» добавлено разъяснение Минфина России о том, что, так как обязанность по внесению вклада в уставный капитал учреждаемого ООО лежит на учредителях данного общества, то расходы, связанные с внесением имущества в виде вклада в уставный капитал, не должны учитываться для целей налогообложения прибыли у учреждаемого общества (письмо Минфина России от 10.03.2006 № 03-03-04/1/206).

В справку «Исчисление и уплата налога налогоплательщиками, имеющими обособленные подразделения» раздела «Налог на прибыль» добавлено разъяснение Минфина России о том, что для расчета удельного веса среднесписочной численности работников необходимо взять либо среднесписочную численность работников, либо сумму расходов на оплату труда. Важно отметить, что выбранный показатель утверждается в учетной политике организации и не меняется в течение налогового периода (письмо Минфина России от 10.03.2006 № 03-03-04/1/199).

В справку «Определение налоговой базы по операциям с ценными бумагами» раздела «Налог на прибыль» добавлено разъяснение Минфина России, а именно:

Налоговым кодексом РФ установлено ограничение, в соответствии с которым при определении налоговой базы прибыль от основной деятельности не может быть уменьшена на сумму убытка, полученного от операций с ценными бумагами.

Налоговый кодекс РФ не ограничивает возможность уменьшения прибыли, полученной при совершении операций с ценными бумагами, на сумму убытка, полученного от основной деятельности.

Таким образом, при определении общей налоговой базы по налогу на прибыль убыток от основной деятельности уменьшается на сумму прибыли по операциям с ценными бумагами.

В случае, если величина убытка от основной деятельности превышает прибыль, полученную от операций с ценными бумагами, объекта налогообложения по налогу на прибыль не возникает (письмо Минфина России от 21.02.2006 № 03-03-04/1/35).

В справку «Прямые расходы» раздела «Налог на прибыль» добавлено разъяснение Минфина России о порядке отнесения расходов на производство и реализацию осуществленных в течение отчетного (налогового) периода, а именно: к расходам, в целях налогообложения прибыли, следует устанавливать расходы по аналогии с порядком, применяемым организацией в целях бухгалтерского учета. При этом, организациям, в структуре оборотного капитала которых значительную долю составляет незавершенное производство, в том числе для организаций с длительным производственным циклом (например, в области строительства), при определении состава прямых расходов, Минфин России рекомендует руководствоваться перечнем прямых расходов, приведенным в п.1 ст.318 НК РФ (письмо Минфина России от 02.03.2006 № 03-03-04/1/176).

В справку «Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы» раздела «Налог на прибыль» добавлено разъяснение Минфина России о том, что: под вкладом (взносом) участника хозяйственного общества, полученным при его выходе из общества или при ликвидации общества, следует понимать взносы в уставный капитал общества (как при его учреждении, так и при увеличении его уставного капитала) или в случае приобретения доли у других участников. Вклады участников в имущество общества в рассматриваемую категорию вкладов в уставный капитал не входят. В связи с этим:

доходы участника общества, полученные сверх суммы вклада при выходе из общества, увеличивают налоговую базу по налогу на прибыль;

убыток, полученный участником при выходе из общества (в случае превышения стоимости вклада в уставный капитал над действительной стоимостью доли), не признается убытком, учитываемым для целей налогообложения;

доходы в виде имущества, полученного при распределении между участниками ООО в связи с его ликвидацией, признаются согласно п.2 ст.248 НК РФ безвозмездно полученными, и учитываются в соответствии с п.8 ст.250 НК РФ в составе внереализационных доходов.

В аналогичном порядке учитываются доходы, полученные участником ООО при выходе из общества. То есть доходы, полученные сверх суммы вклада, в целях налогообложения прибыли считаются безвозмездно полученными и учитываются при определении налоговой базы в составе внереализационных доходов (письмо Минфина России от 17.03.2006 № 03-03-04/2/81).

В справку «Формирование резерва на предстоящий ремонт основных средств» раздела «Налог на прибыль» добавлено разъяснение Минфина России о том, что в случае, если у налогоплательщика есть основные средства, по которым будут осуществляться особо сложные и дорогие виды капитального ремонта, то он должен определить сумму дополнительных отчислений в резерв, исходя из общей суммы ремонта по этим объектам, поделенную на количество полных лет, между которыми происходят указанные виды ремонта, и указанную часть прибавить к сумме отчислений в резерв, рассчитанную по основным средствам, в отношении которых такого накопления не осуществляется (письмо Минфина России от 15.03.2006 № 03-03-04/1/236).

В справку «Порядок признания доходов при методе начисления» раздела «Налог на прибыль» добавлено разъяснение Минфина России о том, что:

в состав доходов агента не должны входить суммы, полученные им от принципала в счет возмещения затрат, произведенных посредником в ходе исполнения этого договора (при условии, что такие затраты не включены им в состав расходов для целей налогообложения). Исключение составляет величина вознаграждения, полученная агентом от принципала;

для целей налогообложения прибыли, доходы от оказания агентских услуг признаются обществом на дату реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), независимо от фактического поступления денежных средств (иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав) в их оплату (письмо Минфина России от 15.03.2006 № 03-03-04/1/123).

В справку «Расходы на рекламу» раздела «Налог на прибыль» добавлено разъяснение Минфина России о том, что:

если организации не принадлежат исключительные права на созданный ею web-сайт, а на сайте размещена рекламная информация о деятельности организации, то в этом случае затраты по созданию сайта учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, как расходы на рекламу согласно п.4 ст.264 НК РФ;

для того чтобы учесть созданный web-сайт как нематериальный актив, у организации должны быть документы, подтверждающие существование самого нематериального актива и исключительного права на него, а сам сайт должен способствовать получению дохода, стоимость которого должна превышать 10 000 руб. и срок эксплуатации должен быть свыше 12 месяцев (письмо Минфина России от 12.03.2006 № 03-03-04/2/54).

В справку «Исчисление и уплата налога налогоплательщиками, имеющими обособленные подразделения» раздела «Налог на прибыль» добавлена информация: как представить и заполнить декларацию по налогу на прибыль, если ликвидировано обособленное подразделение, разъяснено в письме Минфина России от 17.03.2006 № 03-03-04/1/258.

В справку «Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы» раздела «Налог на прибыль» добавлено положение о том, что Минфин России придерживается позиции, высказанной ранее в письме МНС РФ от 18.11.2003 № 02-5-10/АР505 о том, что согласно пп.11 п.1 ст.251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются доходы, полученные российской организацией безвозмездно только в виде имущества. В результате прощения долга основным предприятием дочернему предприятию, которое осуществляется путем вручения правоустанавливающих документов, освобождающих дочернее предприятие от обязанностей перед основной организацией, дочерняя организация получает не средства (имущество), а право. Исходя из норм гражданского законодательства России, права требования являются имущественными правами и прощение долга в целях налогообложения прибыли должно рассматриваться как безвозмездная передача имущественных прав (письмо Минфина России от 17.03.2006 № 03-03-04/1/257).

В справку «Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией» раздела «Налог на прибыль» добавлено разъяснение Минфина России о том, что в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, согласно пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ могут быть учтены расходы по монтажу арендованного оборудования, используемого для производства товаров (работ, услуг), если в соответствии с договором аренды обязанность осуществления монтажа оборудования не возложена на арендодателя (письмо Минфина России от 16.03.2006 № 03-03-04/1/247).

В справку «Порядок расчета сумм амортизации» раздела «Налог на прибыль» добавлено разъяснение Минфина России о том, что:

• в отношении легковых автомобилей и пассажирских микроавтобусов, передаваемых в лизинг и имеющих первоначальную стоимость, соответственно, более 300 тыс. руб. и 400 тыс. руб., налогоплательщик вправе применять к основной норме амортизации совокупный коэффициент в размере, не превышающем 1,5.
• при определении видов автомототранспортных средств и отнесении их к категории легковых или грузовых автомобилей следует руководствоваться:

1) Общероссийским классификатором основных фондов ОК 013-94 (ОКОФ), утвержденным постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 № 359;

2) Конвенцией о дорожном движении (Вена, 08.11.1968), ратифицированной указом Президиума Верховного Совета СССР от 29.04.1974 № 5938-VIII;

3) сведениями о категории и типе транспортного средства, которые содержатся в регистрационных документах, документах, удостоверяющих право собственности, а также в паспортах транспортных средств и иных документах, подтверждающих возможность допуска транспортных средств к участию в дорожном движении (письмо от 16.03.2006 № 03-03-04/1/246).

УСН

В справку «Виды расходов» раздела «Упрощенная система налогообложения» добавлено разъяснение Минфина России о некоторых вопросах учета расходов на реконструкцию основных средств (в частности, здания), а именно:

1) расходы на модернизацию и реконструкцию основных средств в перечне, установленном ст.346.16 НК РФ, не упомянуты и, следовательно, не могут быть отнесены на уменьшение налоговой базы;

2) в случае если организация заключила с инспектором по надзору за строительством, не состоящим в штате организации и не являющимся индивидуальным предпринимателем, договор гражданско-правового характера, то организация может отнести расходы на оплату его труда в уменьшение полученных доходов;

3) поскольку расходы на оплату коммунальных услуг реконструируемого здания не относятся к технологическим и не направлены на получение доходов, то данные затраты не включаются в расходы при исчислении налогооблагаемой базы по единому налогу;

4) организация вправе уменьшить полученные доходы на сумму арендной платы за земельный участок, находящийся под реконструируемым зданием (письмо Минфина России от 10.02.2006 № 03-11-04/2/35).

В справку «Определение целесообразности перехода на упрощенную систему налогообложения» раздела «Упрощенная система налогообложения» добавлено мнение Минфина России о том, что в случае если до перехода на УСН организация имела неоплаченную дебиторскую задолженность по услугам, оказанным до перехода на УСН, то организация, определяющая до этого перехода налоговую базу по НДС «по оплате», должна исчислить НДС для уплаты в бюджет по ставке в размере, действующем на момент оказания этих услуг. Исчисление НДС производится на раннюю из дат: день истечения срока исковой давности либо день списания дебиторской задолженности (письмо Минфина России от 16.12.2005 № 03-04-11/327).

В справку «Предел доходов от реализации» раздела «Упрощенная система налогообложения» добавлено разъяснение Минфина России о том, что поскольку положения гл.26.2 НК РФ не предусматривают особых форм ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования, то организация может самостоятельно разработать необходимые формы для ведения раздельного учета доходов (расходов) и утвердить их соответствующим приказом. Кроме того, по окончании налогового периода организации, получающие целевое финансирование, должны представлять в налоговые органы по месту своего учета Отчет о целевом использовании полученных средств по форме, утв. приказом Минфина России от 07.02.2006 № 24н (письмо Минфина России от 13.03.2006 № 03-11-04/2/59).

ЕНВД

В справку «Розничная торговля» раздела «Единый налог на вмененный доход»:

• добавлено разъяснение Минфина России о том, что при реализации физическим лицам товаров, не предназначенных для их использования в личных целях, ЕНВД не уплачивается, а применяется общепринятая система налогообложения или УСН (письмо Минфина России от 02.03.2006 № 03-11-04/3/1);
• добавлен новый подзаголовок об осуществлении торговли по агентскому договору и разъяснение Минфина России о том, в каких случаях принципал и агент должны уплачивать ЕНВД, а именно:

1) привлечение принципала к уплате ЕНВД возможно только по тем объектам организации торговли, которые принадлежат и используются им в предпринимательской деятельности на правовых основаниях (собственность, аренда и т.п.).

В связи с этим доходы, извлекаемые принципалом от розничной торговли, осуществляемой агентом от имени и за счет принципала, через арендуемый принципалом на правовых основаниях объект организации торговли, подлежат налогообложению ЕНВД.

При этом налогообложение доходов агента должно производиться в общеустановленном порядке (или с применением упрощенной системы налогообложения);

2) в случае, когда агент действует от своего имени, но за счет принципала и на площади, принадлежащей принципалу, то доходы, извлекаемые принципалом от предпринимательской деятельности по реализации товара по агентскому договору не подлежат налогообложению ЕНВД, так как все юридические и иные действия совершаются от имени агента.

То есть плательщиком ЕНВД в таком случае признается агент. При этом извлекаемые принципалом доходы от указанной предпринимательской деятельности облагаются в общеустановленном порядке или в соответствии с упрощенной системой налогообложения (письмо Минфина России от 07.02.2006 № 03-11-05/38).

• добавлено положение о том, что Минфин России придерживается позиции, высказанной ранее в письме МНС РФ от 04.09.2003 № 22-2-16/1962-АС207, в котором указывается, что при осуществлении на площади торгового зала одновременно деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, и деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в общем режиме, при исчислении суммы ЕНВД по результатам деятельности в сфере розничной торговли следует учитывать всю площадь торгового зала, на которой осуществляется данный вид предпринимательской деятельности. Основанием для этого являются норма ст.346.29 НК РФ, которая не предусматривает порядка распределения площади торгового зала в такой ситуации (письмо Минфина России от 23.03.2006 № 03-110-5/75);
• добавлено разъяснение Минфина России о том, что в случае если реализуемое организацией за наличный расчет торговое оборудование впоследствии будет использовано либо в предпринимательской деятельности, связанной с торговлей, либо для последующей его реализации (перепродажи), то доходы, полученные организацией от реализации торгового оборудования за наличный расчет, не могут быть отнесены к доходам, полученным от розничной торговли. Соответственно, указанная предпринимательская деятельность подлежит налогообложению в общеустановленном порядке или в соответствии с упрощенной системой налогообложения (письмо Минфина России от 10.03.2006 № 03-11-04/3/124);

В справку «Виды предпринимательской деятельности, которая может облагаться единым налогом» раздела «Единый налог на вмененный доход»:

• добавлен вид деятельности: оказания услуг по передаче во временное владение и (или) пользование стационарных торговых мест, расположенных на рынках и в других местах торговли, не имеющих залов обслуживания посетителей (пп.13 п.2 ст.346.26 НК РФ);
• добавлено разъяснение Минфина России от 27.01.2006 № 03-11-04/3/39 о том, в каких случаях передача в аренду не влечет переход на ЕНВД, а именно:
• если передаваемые в аренду палатки или ларьки-тонары оборудованы для нескольких торговых мест, то в целях применения ЕНВД они будут считаться торговыми объектами, имеющими несколько стационарных торговых мест, и, соответственно, передача во временное владение и (или) пользование указанных торговых объектов ЕНВД облагаться не может;
• магазины и павильоны, имеющие торговые залы, в соответствии со ст.346.27 НК РФ относятся к стационарной торговой сети, имеющей торговые залы. В этом случае передача в аренду магазина или павильона, а также торговых мест в данных торговых объектах налогообложению ЕНВД не подлежат;
• деятельность по передаче во временное владение и (или) пользование полностью минирынка не подпадает под налогообложение ЕНВД ( письмо Минфина России от 27.01.2006 № 03-11-04/3/39).
• добавлено разъяснение Минфина России о том, что при передаче во временное владение и (или) пользование торговых мест в целях исчисления ЕНВД следует учитывать количество таких торговых мест, а не заключенных договоров аренды (письмо Минфина России от 02.03.2006 № 03-11-04/3/108).
• В справку «Налогоплательщики» раздела «Единый налог на вмененный доход» добавлено разъяснение Минфина России о том, что:
• организации и индивидуальные предприниматели не обязаны становиться на налоговый учет в качестве налогоплательщиков ЕНВД в тех налоговых органах, в которых они состоят на налоговом учете по иным основаниям;
• налогоплательщик, осуществляющий предпринимательскую деятельность, переведенную на уплату ЕНВД, в разных районах одного городского округа, обслуживаемых разными налоговыми органами, обязан встать на налоговый учет по месту осуществления указанной деятельности в одном из налоговых органов;
• налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность, подлежащую налогообложению ЕНВД, на территории нескольких муниципальных образований, обслуживаемых одной межрайонной налоговой инспекцией, обязаны осуществить постановку на налоговый учет в качестве налогоплательщика названного налога в межрайонной налоговой инспекции (письмо от 16.02.2006 № 03-11-02/41).

В справку «Оказание бытовых услуг» раздела «Единый налог на вмененный доход»:

• добавлена информация для организаций, оказывающих транспортные услуги, а именно: для определения предназначения транспортных средств, следует руководствоваться техническими документами (паспорт транспортного средства, свидетельство о регистрации транспортного средства, инструкция по эксплуатации транспортного средства) и распорядительными документами (приказы и распоряжения администрации организации), договорами на перевозку пассажиров и грузов с юридическими и физическими лицами и т.п. Автомобили, используемые для иных целей (например, для собственных нужд), при исчислении суммы ЕНВД не включаются в число предназначенных для осуществления автотранспортных услуг транспортных средств (письмо Минфина России от 21.02.2006 № 03-11-04/3/97).

В справку «Налоговая декларация» раздела «Единый налог на вмененный доход»:

• добавлено разъяснение Минфина России о том, что плательщики ЕНВД, временно не осуществляющие деятельность, обязаны подавать декларацию по ЕНВД (письмо Минфина РФ от 13.02.2006 № 03-11-04/3/78); добавлена позиция федеральных арбитражных судов России Дальневосточного и Северо-Западного округа о том, что арбитражные суды не согласны с вышеупомянутым требованием (постановления ФАС Дальневосточного округа от 21.09.2005 № Ф03-А73/05-2/2842; Северо-Западного округа от 27.12.2004 № А66-8027/04);
• добавлено разъяснение Минфина России о том, что, начиная с расчетов за I квартал 2006 г., налогоплательщики, которые в 2006 году руководствуются не местными нормативными актами, а старыми региональными законами РФ, должны представлять налоговые декларации по форме, утвержденной приказом Минфина России от 17.01.2006 № 8н для налогоплательщиков, переведенных на уплату ЕНВД, в соответствии с нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов и городских округов (письмо Минфина России от 10.03.2006 № 03-11-04/3/126).

НДФЛ

Справка «Учет выплаченных доходов и удержанных сумм налога налоговыми агентами» дополнена разъяснениями ФНС России (письмо от 10.03.2006 № ГИ-6-04/249@ «О порядке представления сведений о доходах физических лиц») о порядке представления сведений о доходах физических лиц на работников головных организаций и их обособленных подразделений.

Налоговый контроль

Раздел дополнен новой справкой «Встречная налоговая проверка». Материал составлен с учетом сложившейся арбитражной практики. Справка позволяет проинформировать налогоплательщиков:

• об определении встречных проверок;
• о нормах гл.14 НК РФ, регулирующих проведение встречных проверок;
• о правах и обязанностях налогоплательщиков и налоговых органов при проведении встречных проверок;
• о сроке проведения проверки;
• о приостановлении/возобновлении проведения встречных проверок и др.

1.2. Бухгалтерский учет и отчетность

Бухгалтерский учет

• В раздел добавлен материал, раскрывающий порядок проведения организациями инвентаризаций, а именно:
• установление руководителем организаций сроков, количества инвентаризаций. а также имущества и финансовых обязательств, которые необходимо проверить при каждом проведении инвентаризации;
• проведение инвентаризации имущества и финансовых обязательств в обязательном порядке;
• утверждение персонального состава постоянно действующей и рабочей инвентаризационных комиссий;
• определение фактического наличия имущества в ходе проведения инвентаризации;
• имущество и финансовые обязательства организации, подлежащие инвентаризации;
• порядок заполнения инвентаризационных описей.

Положения (методические указания) по бухгалтерскому учету

В раздел добавлены материалы раскрывающие порядок отражения в бухгалтерском учете:

• результатов инвентаризации нематериальных активов;
• результатов инвентаризации основных средств;
• результатов инвентаризации материалов;
• результатов инвентаризации товаров;
• горюче-смазочных материалов, приобретенных за наличный расчет;
• горюче-смазочных материалов, приобретенных за безналичный расчет;
• горюче-смазочных материалов, приобретенных за безналичный расчет с использованием специальных талонов;
• горюче-смазочных материалов, приобретенных за безналичный расчет с использованием специальных пластиковых карт;
• канцелярских товаров, приобретенных за наличный расчет;
• канцелярских товаров, приобретенных за безналичный расчет;
• передачи имущества в доверительное управление. Учет у учредителя;
• расчетов по договору доверительного управления. Учет у учредителя;
• возврата имущества из доверительного управления. Учет у учредителя;
• получения имущества по договору доверительного управления. Учет у доверительного управляющего;
• расчетов по договору доверительного управления, как на собственном балансе, так и на отдельном балансе (балансе доверительного управления). Учет у доверительного управляющего;
• возврата имущества из доверительного управления. Учет у доверительного управляющего;
• дооценки основных средств;
• уценки основных средств.

План счетов бухгалтерского учета

В раздел добавлены материалы раскрывающие порядок отражения на счетах бухгалтерского учета:

• результатов инвентаризации средств на счетах в банках;
• результатов инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами;
• результатов инвентаризации наличных денежных средств в кассе организации;
• целевого финансирования;
• выданных под отчет денежных средств.

1.3. Платежи во внебюджетные фонды

В справку «Порядок и сроки уплаты страховых взносов» раздела «Страховые взносы в Пенсионный фонд» внесена новая форма декларации по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам, и порядок ее заполнения (приказ Минфина России от 27.02. 2006 № 30н).

Справка «Контроль за уплатой страховых взносов» раздела «Страховые взносы на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» дополнена разъяснениями ФСС РФ (письмо от 15.03.2006 № 02-18/07-2431) о порядке взыскания штрафов со страхователей по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по результатам документальных выездных и камеральных проверок.

1.4. Трудовые отношения

Добавлен налоговый аспект справки «Надбавка лицам, работающим вахтовым методом».

В налоговый аспект справки «Надбавки за разъездной характер работы» добавлен материал, посвященный налогообложению выплат в иностранной валюте взамен суточных членам экипажей судов.

В налоговый аспект справки «Премиальная система оплаты труда и иных видов поощрений» добавлен материал, посвященный вопросу, уменьшают ли прибыль премии, не предусмотренные трудовым договором?

Налоговый аспект справки «Надбавки за работу в тяжелых и вредных условиях» дополнен материалом «Компенсации за работу в тяжелых и вредных условиях труда».

Добавлен аналитический материал «Пособия по временной нетрудоспособности и по беременности и родам совместителям», посвященный вопросу начисления указанных пособий на заработную плату совместителей после вступления в силу Федерального закона от 22.12.2005 № 180-ФЗ.

1.5. Отношения между организациями (предпринимателями)

Обеспечение залогом обязательства, которое возникнет в будущем

На основе действующего законодательства и имеющейся судебной практики даны разъяснения и ответы на вопрос о том, можно ли обеспечить залогом или ипотекой обязательство, которое еще не возникло, но возникнет в будущем. В материале также содержатся рекомендации, необходимые для успешного применения данного обеспечения.

1.6. Государственный контроль

Раздел «Область применения контрольно-кассовой техники (ККТ)» дополнен новым аналитическим материалом, который посвящен некоторым важным моментам применения ККТ, вызывающим вопросы и нашедшим отражение в судебно-арбитражной практике и разъяснениях фискальных органов. В материале рассмотрены, в частности, вопросы:

• обязанности налогового органа уведомлять об исключении применяемой модели ККТ из госреестра ККТ;
• регистрации моделей ККТ, исключенных из госреестра ККТ;
• регистрации ККТ на индивидуального предпринимателя;
• перерегистрации ККТ;
• применения ККТ в случае отключения электроэнергии;
• привлечения к ответственности за неприменение ККТ, в частности малозначительность при неприменении ККТ и ошибки в порядке привлечения к ответственности.

1.7. Споры

Некоторые вопросы уплаты государственной пошлины за юридическое лицо

Наверное, одним из вечных вопросов будет оставаться вопрос об уплате государственной пошлины. Данный аналитический материал, разъясняет некоторые наиболее важные проблемы уплаты государственной пошлины. В нем также приведены необходимые рекомендации, учитывающие складывающуюся арбитражную практику и позволяющие избежать проблем при подаче иска.

Подтверждение уплаты государственной пошлины

В данной справке на основе анализа арбитражной практики и действующих нормативных актов даны разъяснения о том, каким образом можно подтвердить факт уплаты государственной пошлины.

НОВОЕ В РАЗДЕЛЕ — «СТРОИТЕЛЬСТВО И НЕДВИЖИМОСТЬ»

Аренда недвижимого имущества

Сводная аналитическая справка, позволяющая быстрее сориентироваться в имеющемся материале и содержащая некоторые наиболее важные комментарии и предостережения.

Арендная плата за пользование нежилым помещением - существенное условие договора?

Без согласования существенного условия любой договор является не заключенным. Между тем в законодательстве нет однозначного ответа на вопрос, является ли арендная плата существенным условием договора аренды нежилого помещения. Данный материал поможет сориентироваться в проблеме, а также использовать некоторые рекомендации для минимизации возможных рисков.

Форма договора аренды нежилого помещения

Также нет четкого понимания о том, в какой форме должен быть заключен договор аренды нежилого помещения: в простой письменной форме или только лишь в виде составления и подписания единого документа. Данный вопрос является весьма важным, т.к. в случае если форма договора аренды не будет соблюдена, он может быть признан недействительным, а государственная регистрация через суд может быть не возможной в силу того, что она осуществляется лишь при строгом соблюдении требований законодательства к форме договора.

2 ВНИМАНИЮ ДЕМОНСТРАТОРОВ И МЕНЕДЖЕРОВ ПРОЕКТА "КОНСАЛТИНГ. СТАНДАРТ"

2.1. Что интересно:

Методика проведения организациями инвентаризации имущества и финансовых обязательств.

Почему интересно:

Организации проводят инвентаризацию имущества и финансовых обязательств, как в добровольном, так и в обязательном порядке. Проведение инвентаризаций предусмотрено Федеральным законом от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Кому интересно:

Руководителям, бухгалтерам

При демонстрации обратить внимание пользователя на следующее:

В материале подробно рассматривается порядок проведения инвентаризаций, а именно:

• установление руководителем организаций сроков, количества инвентаризаций, а также имущества и финансовых обязательств, которые необходимо проверить при каждом проведении инвентаризации;
• проведение инвентаризации имущества и финансовых обязательств в обязательном порядке;
• утверждение персонального состава постоянно действующей и рабочей инвентаризационных комиссий;
• определение фактического наличия имущества в ходе проведения инвентаризации;
• имущество и финансовые обязательства организации, подлежащие инвентаризации;
• порядок заполнения инвентаризационных описей.
• Кроме того, добавлены материалы показывающие отражение результатов инвентаризаций:
• нематериальных активов;
• основных средств;
• материально-производственных запасов;
• денежных средств на счетах в банке;
• наличных денежных средств в кассе организации;
• расчетов с дебиторами и кредиторами.

Как найти в базе:

В окне поиска набрать "Методика проведения организациями инвентаризации", перейти в одноименную справку, полученную по результатам поиска.

2.2. Что интересно:

Отражение на счетах бухгалтерского учета операций, возникших входе ее хозяйственной деятельности.

Почему интересно:

Организации в ходе своей деятельности сталкиваются с проблемами, связанными с отражением определенных операций, т.е. у них возникают вопросы какие счета необходимо применить для отражения данных операций, а также какие у них будут возникать риски по налогу на прибыль организаций, а также по иным налогам, предусмотренным законодательством РФ.

Кому интересно:

Руководителям, бухгалтерам.

При демонстрации обратить внимание пользователя на следующее:

Добавлены материалы, показывающие отражение на счетах бухгалтерского учета следующих операций, а также описывающие порядок их отражения для целей налогового учета:

• целевого финансирования;
• выданных под отчет денежных средств;
• горюче-смазочных материалов, приобретенных за наличный расчет;
• горюче-смазочных материалов, приобретенных за безналичный расчет;
• горюче-смазочных материалов, приобретенных за безналичный расчет с использованием специальных талонов;
• горюче-смазочных материалов, приобретенных за безналичный расчет с использованием специальных пластиковых карт;
• канцелярских товаров, приобретенных за наличный расчет;
• канцелярских товаров, приобретенных за безналичный расчет;
• передачи имущества в доверительное управление. Учет у учредителя;
• расчетов по договору доверительного управления. Учет у учредителя;
• возврата имущества из доверительного управления. Учет у учредителя;
• получения имущества по договору доверительного управления. Учет у доверительного управляющего;
• расчетов по договору доверительного управления, как на собственном балансе, так и на отдельном балансе (балансе доверительного управления). Учет у доверительного управляющего;
• возврата имущества из доверительного управления. Учет у доверительного управляющего;
• дооценки основных средств;
• уценки основных средств.

Как найти в базе:

В окне поиска набрать названия приведенных выше материалов, а затем перейти к выбранному материалу, полученному по результатам поиска.

2.3. Что интересно:

Аналитический материал «Важные моменты применения ККТ»

Почему интересно:

Раздел «Область применения контрольно-кассовой техники (ККТ)» дополнен новым аналитическим материалом, который посвящен некоторым важным моментам применения ККТ, вызывающим вопросы и нашедшим отражение в судебно-арбитражной практике и разъяснениях фискальных органов.

Кому интересно:

Организациям и индивидуальным предпринимателям, обязанным применять ККТ, а также их работникам

При демонстрации обратить внимание пользователя на следующее:

В аналитическом материале рассмотрены следующие вопросы:

• использование ККТ, модель которой исключена из госреестра ККТ;
• использование ККТ в случае отключения электроэнергии;
• определение налогового органа для регистрации ККТ (в том числе на индивидуального предпринимателя, зарегистрированного по месту временного пребывания);
• случаи необходимости перерегистрации ККТ;
• обязанность налогового органа уведомлять об исключении применяемой модели ККТ из госреестра ККТ;
• привлечение к ответственности за неприменение ККТ, в том числе:
• ответственность организации/предпринимателя вследствие неприменения ККТ их работником;
• что может и не может свидетельствовать о малозначительности при неприменении ККТ;
• оспаривание акта налогового органа связи с несоблюдением порядка привлечения к ответственности.

Как найти в базе:

Находясь в главном окне информационной аналитической системы «Консалтинг. Стандарт», выбрать «Консалтинг. Стандарт: методики, справки, аналитика» (3-я строка сверху); из появившегося списка выбрать ссылку «Консалтинг. Стандарт» (1-я строка сверху); в появившемся поисковом окне набрать:

• либо «Важные моменты применения ККТ»; открыть выданную по результатам поиска закладку «Аналитика» к справке «Область применения контрольно-кассовой техники (ККТ)»; выбрать в ней второй аналитический материал;
• либо «ККТ»; открыть верхнюю из выданных по результатам поиска справку «Область применения контрольно-кассовой техники (ККТ)»; перейти в закладку «Аналитика» к данной справке; выбрать в ней второй аналитический материал.

2.4. Что интересно:

Рассмотрен вопрос о том, уменьшают ли прибыль премии, не предусмотренные трудовым договором?

Почему интересно:

По данному вопросу имеются две противоположные позиции.

Кому интересно:

Юристу, руководителю, бухгалтеру

При демонстрации обратить внимание пользователя на следующее:

Материал изложен в виде таблицы, в которой представлены две точки зрения. Кроме того, ниже приведены выводы, а также варианты действий в зависимости от того, какую позицию приемлет пользователь.

Как найти в базе:

В окне поиска набрать "уменьшают ли прибыль премии", перейти в аспект "налоги", выбрать материал "Уменьшают ли прибыль премии, не предусмотренные трудовым договором?" раздела "Трудовые отношения".

2.5. Что интересно:

Рассмотрена проблема налогообложения компенсации за работу в тяжелых и вредных условиях труда

Почему интересно:

Статьей 129 ТК РФ устанавливается право работников на компенсации, установленные законом, коллективным договором, соглашением, трудовым договором, если они заняты на тяжелых работах и работах с вредными и (или) опасными условиями труда. В то же время суммы доплаты, производимые работодателем в соответствии со ст. 146 и 147 ТК РФ указанным работникам, являются повышенной оплатой труда, а не компенсацией. В зависимости от того, чем будут являться выплаты работникам, занятых на работах с тяжелыми и вредными условиями труда - компенсацией или повышенной оплатой труда - будет зависеть налогообложение указанных выплат.

Кому интересно:

Юристу, руководителю

При демонстрации обратить внимание пользователя на следующее:

В материале отдельно освещается каждый из налогов (а также взносы на пенсионное и социальное страхование) в отношении компенсации за работу в тяжелых и вредных условиях труда

Как найти в базе:

В окне поиска набрать "компенсации за работу в тяжелых и вредных условиях труда", перейти в аспект "налоги" , выбрать материал "Компенсации за работу в тяжелых и вредных условиях труда" раздела "Трудовые отношения"

2.6. Что интересно:

Рассмотрен вопрос начисления пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам на заработную плату совместителей

Почему интересно:

Позиция ПФР по данному вопросу представляется спорной. В материале представлена альтернативная точка зрения.

Кому интересно:

Работнику, юристу, руководителю

При демонстрации обратить внимание пользователя на следующее:

Материал изложен в виде таблицы, в которой представлены две точки зрения. Кроме того, ниже приведены выводы, а также варианты действий в зависимости от того, какую позицию приемлет пользователь.

Как найти в базе:

В окне поиска набрать " совместителям", перейти в аспект "аналитика", выбрать материал "Пособия по временной нетрудоспособности и по беременности и родам совместителям" раздела "Трудовые отношения".

Раздел «Строительство и Недвижимость»

2.7. Что интересно:

Включена сводная справка по договору аренды недвижимого имущества, позволяющая быстро получить необходимую информацию о том или ином договоре аренды недвижимости. Справка содержит необходимые ссылки на аналитические материалы и рекомендации, необходимые для заключения договора, отвечающего интересам пользователя КС.

Почему интересно:

Справка представляет собой сведение в удобной структурированной форме наиболее важной информации по аренде недвижимого имущества.

Кому интересно:

Предпринимателям, организациям, риэлторам, подрядчикам, юристам, бухгалтерам

При демонстрации обратить внимание пользователя на следующее:

В удобной наглядной форме приведена сводная справка, отражающая правовое регулирование договора аренды недвижимого имущества, позволяющая быстро найти нужную информацию от определения понятия договора аренды, до типовой формы этого договора.

Как найти в базе:

В окне поиска набрать "аренда недвижимого имущества".

2.8. Что интересно:

Форма договора аренды нежилого помещения

Почему интересно:

Договор аренды нежилого помещения является, пожалуй, самым распространенным договором из заключаемых на рынке недвижимости. Между тем в гражданском законодательстве отсутствует его четкая правовая регламентация. В частности открытым остается вопрос о том в какой форме должен заключаться данный договор, а точнее достаточно ли для его заключения обмена письмами (офертой и акцептом), либо необходимо оформление в виде единого документа, подписанного сторонами. Поскольку нарушения требования законодательства о форме договора влечет его незаключенность, а в некоторых случаях – недействительность, что в обоих случаях говорит об отсутствии договора.

Кому интересно:

Бухгалтеру, юристу, руководителю, арендатору, арендодателю

При демонстрации обратить внимание пользователя на следующее:

На основе арбитражной практики и действующего законодательства рассмотрены особенности заключения договора аренды нежилого помещения. В справке даны рекомендации для минимизации связанных с оформлением соответствующего договора рисков.

Как найти в базе:

В окне поиска набрать "форма договора аренды нежилого помещения".

2.9. Что интересно:

Арендная плата в договоре аренды нежилого помещения

Почему интересно:

Договор аренды нежилого помещения является, пожалуй, самым распространенным договором из заключаемых на рынке недвижимости. Между тем в гражданском законодательстве отсутствует его четкая правовая регламентация. В частности открытым остается вопрос о том является ли условие об арендной плате существенным для этого договора. Данный вопрос является весьма важным, т.е. если данное условие – существенное, договор не может считаться заключенным, если в нем отсутствуют четкие положения относительно определения размера арендной платы.

Кому интересно:

Бухгалтеру, юристу, руководителю организации, арендатору, арендодателю

При демонстрации обратить внимание пользователя на следующее:

На основе анализа действующего законодательства и арбитражной практики даны ответы на обозначенный вопрос, а кроме того приведены некоторые рекомендации и альтернативные варианты решения.

Как найти в базе:

В окне поиска набрать "арендная плата за пользование нежилым помещением"

2.10. Что интересно:

Раздел "Налоговый контроль" добавлен новой справкой «Встречная налоговая проверка».

Почему интересно:

Данный материал призван проинформировать налогоплательщиков об определении встречных налоговых проверок, о нормах главы 14 НК РФ, регулирующих проведение встречных проверок, о правах и обязанностях налогоплательщиков и налоговых органов при проведении встречных налоговых проверок, о сроке проведения встречной проверки и других аспектах порядка проведения встречных налоговых проверок.

В материале приведены позиции налоговых органов и практика арбитражных судов.

Кому интересно:

Руководителю, юристу.

При демонстрации обратить внимание пользователя на следующее:

• Приведены позиции налоговых органов, изложенные в частных письмах Минфина России;
• В материале использована арбитражная судебная практика.

Как найти в базе:

В окне поиска набрать "встречная", выбрать справку «Встречная налоговая проверка» раздела "Налоговый контроль".