Информация для пользователей и партнеров №5550 от 26.06.2006

Код	Наименование	Рекоменд. розничная цена, у.е.	Дилер	Постоянный партнер	Дистрибьютор
4601546014863	CD-ROM Информационная аналитическая система "Консалтинг. Стандарт" Локальная версия. Июль 2006г. (без сопровождения)	100	50	45	40
	Дальнейшее обслуживание по подписке на 3 месяца	156	78	70	62
	на 6 месяцев	300	156	140	125
	на 12 месяцев	574	312	280	252
4601546014870	CD-ROM Информационная аналитическая система "Консалтинг. Стандарт" Сетевая версия. Июль 2006 г. (без сопровождения)	200	100	90	80
	Дальнейшее обслуживание по подписке на 3 месяца	312	156	140	125
	на 6 месяцев	600	312	280	252
	на 12 месяцев	1148	624	560	504
4601546026354	CD-ROM Информационная аналитическая система "Консалтинг. Стандарт" Комплект для партнера (по одному на организацию) Локальная версия. Июль 2006 г.	-	14	14	12
	Информационная аналитическая система "Консалтинг. Стандарт". Локальная версия. Франчайзинговая подписка на 6 месяцев	-	-	60	54
4601546026477	CD-ROM Информационная аналитическая система "Консалтинг. Стандарт". Комплект для партнера (по одному на организацию). Сетевая версия. Июль 2006г.	-	28	28	24
	Информационная аналитическая система "Консалтинг. Стандарт". Сетевая версия. Франчайзинговая подписка на 6 месяцев			120	108

Описание продукта см. на сайте фирмы "1С" – Программные продукты - Информационные продукты – "Консалтинг. Стандарт".

В этом информационном письме:

1) Новое в выпуске “Июль 2006”;

2) Вниманию демонстраторов и менеджеров проекта “Консалтинг. Стандарт”;

1. НОВОЕ В ВЫПУСКЕ "Июль 2006".

1.1. ТЕМА ВЫПУСКА - ВОЗВРАТ ТОВАРА, ПОЛУЧЕННОГО ПО ДОГОВОРУ КУПЛИ-ПРОДАЖИ

Новый раздел "Возврат товара, полученного по договору купли-продажи" представляет собой комплекс материалов, описывающих для случая возврата товара следующие аспекты:

• юридико-бухгалтерский - позволяет определить в зависимости от того, является ли договор купли-продажи розничным или нет и является ли товар надлежащего качества или нет:
• при каких условиях требование покупателя о возврате товара правомерно и как это проверить;
• какие действия следует предпринять и какие документы оформить, если требование покупателя о возврате товара правомерно;
• налоговый - рассматриваются налоговые последствия хозяйственных операций при возврате товара:
• для продавца и для покупателя;
• для плательщиков НДС, налога на прибыль, УСН и ЕНВД;
• в различных ситуациях - возврат качественного и некачественного товара, возврат товара в текущем налоговом периоде, возврат товара в налоговом периоде, отличном от периода реализации товара;
• образцы документов - приводятся либо утвержденные унифицированные формы документов, подлежащие применению при возврате товаров покупателем, либо примерные формы документов, унифицированные формы которых не утверждены, которые могут быть использованы или взяты за основу при разработке своих форм;
• судебная практика - приводятся наиболее интересные и важные судебные акты, принятые по спорам, связанным с возвратом товаров покупателем.

1.2. Налогообложение

Налог на прибыль организаций

В справку "Расходы на командировки" раздела "Налог на прибыль":

• добавлено разъяснение Минфина России о том, что положения гл.25 НК РФ не содержат ограничений в размере возмещения сумм оплаты проезда сотрудника организации к месту командирования и обратно. Существенным при этом является факт наличия соответствующих оправдательных документов, служащих основанием для признания расходов по служебным командировкам (в частности, проездных билетов), а также соответствия размера возмещаемых сотруднику расходов по служебным командировкам размеру, установленному коллективным договором или приказом руководства организации (письмо Минфина России от 21.04.2006 № 03-03-04/2/114);
• добавлено мнение Минфина России о том, что расходы по обязательному страхованию жизни сотрудников, направляемых в командировку по территории РФ и за границу, учитываются в составе прочих расходов организации, связанных с производством и реализацией, при наличии документов, подтверждающих понесенные расходы. Однако при добровольном страховании пассажиров от несчастных случаев, оформленным отдельным страховым полисом, являющимся приложением к билету, такие расходы не уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль организаций, поскольку ст.263 НК РФ не содержит такого вида страхования (письмо Минфина России от 10.05.2006 № 03-03-04/2/138).

В справку "Убытки, приравниваемые к внереализационным расходам" раздела "Налог на прибыль":

• добавлено мнение Минфина России о том, что восстановленный для целей исчисления НДС "входной" налог, уплаченный при приобретении товаров, списанных в бухгалтерском учете в составе чрезвычайных расходов вследствие пожара, может быть учтен в качестве потерь от пожаров в составе внереализационных расходов при исчислении налога на прибыль, при условии документального подтверждения факта пожара и утраты имущества (письмо Минфина России от 06.05.2006 № 03-03-04/1/421);
• добавлено пояснение Минфина России о том, что налогоплательщик вправе включить убытки от хищения имущества в состав внереализационных расходов в соответствии с пп.5 п.2 ст.265 НК РФ на основании копии постановления о приостановлении уголовного дела в связи с неустановлением лица, подлежащего привлечению в качестве обвиняемого. При этом указанные убытки учитываются в составе расходов того отчетного (налогового) периода, в котором вынесено постановление о приостановлении уголовного дела (письмо Минфина России от 02.05.2006 № 03-03-04/1/412).

В справку "Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам" раздела "Налог на прибыль" добавлено разъяснение Минфина России о том, что для налогоплательщиков-агентов предусмотрено: если агентским договором был установлен срок, в течение которого принципал должен был погасить задолженность по возмещению расходов, осуществленных в связи с выполнением агентского поручения, указанная задолженность, не погашенная в срок, может быть признана сомнительным долгом для целей налогового учета у налогоплательщика-агента (письмо Минфина России от 17.04.2006 № 03-03-4/1/343).

В справку "Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией" раздела "Налог на прибыль":

• добавлено разъяснение Минфина России о том, что расходы организации, связанные с определением доли площади, занимаемой земельным участком на территории соответствующего муниципального образования, могут быть включены в состав прочих расходов организации согласно пп.49 п.1 ст.264 НК РФ (письмо Минфина России от 28.04.2006 № 03-06-02-04/64);
• добавлено разъяснение Минфина России о том, что суммы НДС, восстановленные организацией в 2005 г. в связи с переходом с 1 января 2006 г. на УСН, в соответствии с п.3 ст.170 НК РФ, должны учитываться в составе прочих расходов (письмо Минфина России от 03.05.2006 № 03-11-04/3/230).
• добавлено положение о возврате покупателем поставщику бракованного товара;
• добавлено разъяснение, в положение о возврате покупателем поставщику бракованного товара, Управления Федеральной налоговой службы по Санкт-Петербургу о том, что поставщик должен обосновать целесообразность уничтожения бракованного товара внутренними документами, свидетельствующими об экономической нецелесообразности или технологической невозможности использования бракованной продукции в процессе производства (реализации). При этом поставщик вправе учесть, в целях налогообложения прибыли, потери от бракованного товара по пп.47 п.1 ст.264 НК РФ (письмо УФНС по Санкт-Петербургу от 24.03.2006 № 02-06/07199).

В справку "Порядок расчета сумм амортизации" раздела "Налог на прибыль" внесено изменение в положение о применении специальных коэффициентов о том, что налогоплательщики - организации, имеющие статус резидента промышленно-производственной особой экономической зоны или туристско-рекреационной особой экономической зоны вправе в отношении собственных основных средств к основной норме амортизации применять специальный коэффициент, но не выше 2 (п.7 ст.259 НК РФ).

В справку "Налоговые ставки" раздела "Налог на прибыль" внесено дополнение о том, что для организаций - резидентов особой экономической зоны законами субъектов РФ может устанавливаться пониженная налоговая ставка налога на прибыль, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, от деятельности, осуществляемой на территории особой экономической зоны. При условии ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) от деятельности, осуществляемой на территории особой экономической зоны, и доходов (расходов), полученных (понесенных) при осуществлении деятельности за пределами территории особой экономической зоны (п.1 ст.284 НК РФ в ред. Федерального закона от 03.06.2006 № 75-ФЗ).

В справку "Расходы на НИОКР" раздела "Налог на прибыль":

• внесено изменение в положение о документально обосновании расходов, а именно: указанные расходы равномерно включаются налогоплательщиком в состав прочих расходов в течение 2 лет, при условии использования указанных исследований и разработок в производстве и (или) при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг) с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором завершены такие исследования (отдельные этапы исследований) (абз.2 п.2 ст.262 НК РФ).
• добавлено мнение Минфина России о том, что отнесение на расходы затрат на НИОКР, давших положительный результат, использование которых начато по истечении двух лет после их завершения, Налоговым кодексом РФ не предусмотрено. Если в течение двух лет налогоплательщик не использует результаты НИОКР в своей деятельности, в таком случае, расходы на проведение НИОКР для целей налогообложения прибыли учтены быть не могут (письмо Минфина России от 25.05.2006 № 03-03-04/1/478).

НДС

В справку "Налогоплательщики" раздела "Налог на добавленную стоимость" добавлено указание Президиума Высшего Арбитражного суда РФ о том, что орган местного самоуправления при реализации земельных участков, находящихся в государственной собственности, не может быть признана организацией-налогоплательщиком НДС в смысле, придаваемом этому понятию НК РФ (постановление Президиума ВАС РФ от 18.04.2006 № 15557/05).

В справку "Импорт товаров из Республики Беларусь" раздела "Налог на добавленную стоимость":

• добавлен подраздел "Представление корректирующей декларации по НДС" (шаг 8.);
• добавлено разъяснение Федеральной налоговой службы России: если после принятия на учет товаров, ввезенных с территории Республики Беларусь на территорию РФ, представления налогоплательщиком-покупателем в налоговый орган налоговой декларации по косвенным налогам (НДС и акцизам) при ввозе товаров на территорию РФ с территории Республики Беларусь и уплаты НДС, покупателем установлено, что товар не соответствует договору, то налогоплательщик-покупатель в случае, если им заявлено продавцу о замене товаров либо об отказе от исполнения договора купли-продажи, может представить корректирующую налоговую декларацию. При этом, если покупателем является организация, то указанная корректирующая налоговая декларация представляется не ранее периода, в котором налогоплательщик отразил на счетах бухгалтерского учета соответствующие расчеты по претензиям к поставщику (продавцу) за поставленные товары. В случае, если покупателем является налогоплательщик - индивидуальный предприниматель, а также налогоплательщик - организация, перешедшая на УСН, то корректирующая налоговая декларация представляется не ранее периода, в котором налогоплательщик согласно первичным документам отгрузил продавцу товар (в случае его возврата) либо заявил продавцу о замене товаров или об отказе от исполнения договора купли-продажи (без возврата товаров) и отразил в учете соответствующую операцию, в связи с неисполнением продавцом обязательств по договору (письмо ФНС России от 15.05.2006 № ММ-6-03/490).

В справку "Экспорт в Республику Беларусь" раздела "Налог на добавленную стоимость":

• добавлен подраздел "Представление корректирующей декларации по НДС" (шаг 6.);
• добавлено разъяснение Федеральной налоговой службы России о том, что в случае, если налогоплательщиком представлена в налоговый орган налоговая декларация по налоговой ставке 0 процентов по НДС, в которой отражены операции по реализации товаров в Республику Беларусь, а впоследствии покупателем заявлено продавцу-экспортеру о замене товаров либо об отказе от исполнения договора купли-продажи, в связи с тем, что товары не соответствуют договору, налогоплательщику-экспортеру следует откорректировать величину налоговой базы, представив корректирующую налоговую декларацию. Налогоплательщику при корректировке суммы налоговой базы следует одновременно уточнить и сумму налоговых вычетов, заявляемых к возмещению (письмо ФНС России от 15.05.2006 № ММ-6-03/490).

В справку "Работы (услуги) непосредственно связанные с производством и реализацией экспортируемых товаров" раздела "Налог на добавленную стоимость" добавлено разъяснение Минфина России о том, что услуги российского перевозчика при импорте товаров как в части перевозок за пределами РФ, так и в части перевозки по территории РФ, облагаются НДС по ставке 0 процентов (письмо Минфина России от 24.05.2006 № 03-04-08/108).

В справку "Момент определения налоговой базы" раздела "Налог на добавленную стоимость" добавлено разъяснение Минфина России о том, что в соответствии с п.3 ст.167 НК РФ, если товар не отгружается и не транспортируется, но происходит передача права собственности на этот товар, такая передача права собственности в целях настоящей главы приравнивается к его отгрузке, и, в таком случае, датой отгрузки такого товара признается дата передачи права собственности, указанная в документе, подтверждающем передачу права собственности (письмо Минфина России от 05.05.2006 № 03-04-11/80).

В справку "Возмещение НДС" раздела "Налог на добавленную стоимость" добавлена позиция Президиума Высшего Арбитражного суда России, из которой следует, что проценты по возвращенному НДС начисляются даже в том случае, если решение ИФНС об отказе в возмещении налога было принято в срок (постановление Президиума ВАС РФ от 19.04.2006 № 14471).

В справку "Определение налоговой базы при заключении посреднических договоров" раздела "Налог на добавленную стоимость" добавлено разъяснение Минфина России о том, что российская организация, осуществляющая предпринимательскую деятельность в интересах иностранного лица на основе договора комиссии, при реализации в 2006 году товаров этого иностранного лица на территории РФ, выступает в качестве налогового агента и определяет налоговую базу по НДС на основании полной стоимости реализуемых товаров (письмо Минфина России от 07.04.2006 № 03-04-08/78).

В справку "Порядок подтверждения обоснованности применения нулевой ставки при экспорте товаров" раздела "Налог на добавленную стоимость" добавлена позиция Президиума Высшего Арбитражного суда России, из которой следует, что при отсутствии достоверных доказательств реального экспорта товаров наличие у налогоплательщика документов, предусмотренных налоговым законодательством, не может служить достаточным основанием для возмещения НДС из федерального бюджета (постановление Президиума ВАС РФ от 05.04.2006 № 15825/05 по делу № А31-2617/1).

В справку "Порядок подтверждения права на применение налоговой ставки 0 процентов с 01.01.2002" раздела "Налог на добавленную стоимость" добавлена позиция Президиума Высшего Арбитражного суда России, из которой следует: если налогоплательщик не включил в налоговую базу по НДС стоимость реализованных товаров на экспорт, в случае, если на 181-й день, считая с даты помещения товаров под таможенный режим экспорта, полный пакет документов, предусмотренных ст.165 НК РФ, не собран, то невыполнение названных действий является неуплатой налога в результате занижения налоговой базы, неправомерного бездействия налогоплательщика, влекущих применение ответственности по п.1 ст.122 НК РФ в виде взыскания штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (постановление Президиума ВАС РФ от 19.04.2006 № 14449/05 по делу № А49-2598/2005-85а/11).

В раздел добавлен материал, раскрывающий порядок составления декларации по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при ввозе товаров на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь.

ЕСН

В справку "Компенсационные выплаты, не подлежащие обложению ЕСН" раздела "Единый социальный налог" добавлена позиция Президиума Высшего Арбитражного суда России, из которой следует, что выплаты иностранной валюты, взамен суточных, членам экипажей судов заграничного плавания относятся к компенсационным выплатам, связанным с особыми условиями труда, которые в соответствии с налоговым законодательством освобождены от налогообложения ЕСН (постановление Президиума ВАС РФ от 04.04.2006 № 14118/05 по делу № А73-1812/2005-50).

В справку "Налоговые ставки c 1 января 2006 года" раздела "Единый социальный налог" добавлено разъяснение Минфина России о том, что в настоящее время, возникшее в результате преобразования юридическое лицо не вправе учитывать с целью применения регрессивной шкалы ЕСН выплаты и вознаграждения, начисленные в пользу физических лиц до реорганизации (письмо Минфина России от 26.05.2006 № 03-05-02-04/71).

В справку "Налоговые льготы" раздела "Единый социальный налог" добавлено разъяснение Минфина России о том, что реорганизованная организация так же имеет право применять льготу по ЕСН по пп.1 п.1 ст.239 НК РФ к выплатам в пользу физического лица - инвалида с начала нового налогового периода (письмо Минфина России от 26.05.2006 № 03-05-02-04/71).

НДФЛ

В справку "Имущественный налоговый вычет при строительстве или приобретении жилья с 1 января 2005г." раздела "Налог на доходы физических лиц" добавлено разъяснение Минфина России о том, что Налоговым кодексом РФ не установлен конкретный перечень документов, необходимых для подтверждения целевого использования кредитных средств на новое строительство либо приобретение жилого дома или квартиры. Таким образом, это могут быть различные документы, на основании которых можно идентифицировать целевое использование кредитных средств. Вид документов, подтверждающих целевое использование кредитных средств, зависит от формы и способа расчета по оплате строительства квартиры (письмо Минфина России от 19.05.2006 № 03-05-01-04/126).

В справку "Доход в натуральной форме" раздела "Налог на доходы физических лиц" добавлено мнение Минфина России о том, что оплата проезда работников к месту работы и обратно, по решению администрации, является доходом работника, полученным в натуральной форме (ст.211 НК РФ). В таком случае, организации следует вести персонифицированный учет сотрудников, пользующихся указанной услугой, расчет суммы оплаты такой доставки, включаемой в налоговую базу по отдельному сотруднику (письмо Минфина России от 18.05.2006 № 03-05-01-04/110).

В справку "Исчисление налога налоговыми агентами" раздела "Налог на доходы физических лиц" добавлена позиция Президиума Высшего Арбитражного суда России: если организация несвоевременно перечислила в бюджет НДФЛ, то налоговая инспекция вправе взыскать с нее пени (постановление Президиум ВАС РФ от 16.05.2006 № 16058/05).

ЕНВД

В справку "Налогоплательщики" раздела "Единый налог на вмененный доход":

• добавлен подраздел "Переход на иной режим налогообложения";
• добавлено мнение Минфина России о том, что организация, уплачивающая ЕНВД, вправе с середины года перейти на УСН только при условии, что организация перестала быть плательщиком ЕНВД в связи с вступившими в силу поправками в местные нормативные акты. А организации, прекратившие уплачивать ЕНВД из-за того, что превысили ограничения, предусмотренные гл.26.3 НК РФ, должны до конца года работать по общей системе налогообложения (письмо Минфина России от 10.05.2006 № 03-11-04/2/100).

В справку "Корректировка базовой доходности" раздела "Единый налог на вмененный доход" добавлено разъяснение Федеральной налоговой службы России о том, что расчет по корректировке исчисленного (используемого) налогоплательщиками ЕНВД единого значения коэффициента К2 на значение коэффициента, учитывающего фактический период времени ведения предпринимательской деятельности в течение налогового периода, составляется по произвольной форме. Данный расчет налогоплательщики вправе представить в налоговый орган в качестве приложения к налоговой декларации по ЕНВД (письмо ФНС России от 06.02.2006 № 22-2-14/161@).

В справку "Розничная торговля" раздела "Единый налог на вмененный доход" добавлено разъяснение Минфина России о том, что реализация работникам организации бывших в употреблении хозяйственного инвентаря, мебели, спецодежды и др. не относится к предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли и не может быть переведена на уплату ЕНВД. Также не относится к розничной торговле и не подпадает под налогообложение ЕНВД отпуск излишков материалов и товаров работникам организации в счет оплаты труда (письмо Минфина России от 05.05.2006 № 03-11-04/3/244).

В справку "Виды предпринимательской деятельности, которая может облагаться единым налогом" раздела "Единый налог на вмененный доход" добавлено разъяснение Минфина России о том, что предпринимательская деятельность по размещению (распространению) социальной наружной рекламы за плату может переводиться на уплату ЕНВД (письмо Минфина России от 15.05.2006 № 03-11-04/3/257)

Транспортный налог

В справку "Порядок и сроки уплаты налога (авансового платежа)" раздела "Транспортный налог" добавлено разъяснение Минфина России о том, что субъекты РФ не вправе устанавливать срок перечисления авансовых платежей по транспортному налогу ранее срока представления расчетов по авансовым платежам: 30 апреля, 31 июля, 31 октября (письмо Минфина России от 28.04.2006 № 03-06-04-02/12).

В справку "Налогоплательщики" раздела "Транспортный налог" добавлено разъяснение и вывод Минфина России о том, что обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства, а не от фактического использования данного транспортного средства, а налогоплательщиком транспортного налога признается лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство, то есть владелец транспортного средства. Следовательно, грузовые автомобили, приобретенные организацией в качестве комплектующих средств и зарегистрированные в установленном порядке в органах ГИБДД, признаются объектом налогообложения транспортным налогом (письмо Минфина России от 06.05.2006 № 03-06-04-04/15).

Начиная с представления декларации по транспортному налогу за 2006 год плательщикам транспортного налога, необходимо за истекшие налоговыепериоды составить и представить налоговые декларации по транспортному налогу по форме, утвержденной приказом Минфина России от 13.04.2006 № 65н. В раздел добавлен материал, описывающий порядок составления и представления налоговой декларации по транспортному налогу.

Налог на игорный бизнес

В справку "Налоговые ставки, период и база" раздела "Налог на игорный бизнес" добавлена позиция Президиума Высшего Арбитражного суда России, из которой следует, что, если конструкция игрового стола не позволяет одновременно использовать обе стороны крышки стола для проведения азартных игр, налоговая ставка не подлежит увеличению (постановление Президиума ВАС РФ от 05.04.2006 № 15563/05 по делу № А40-2226/05-143-11).

Земельный налог

В раздел добавлены материалы, описывающие порядок составления и представления:

• налоговой декларации по земельному налогу;
• налогового расчета по земельному налогу.

В справку "Налоговые льготы по земельному налогу" раздела "Земельный налог" добавлено положение о том, что с 1 января 2007 года освобождение от уплаты земельного налога производится в отношении земельных участков, расположенных на территории особой экономической зоны, сроком на пять лет с момента возникновения права собственности на каждый земельный участок (п.9 ст.395 НК РФ в ред. Федерального закона от 03.06.2006 № 75-ФЗ).

В справку "Исчисление и уплата авансовых платежей" раздела "Земельный налог":

• добавлено новое положение об исчислении земельного налога в случае, если земельный участок находится на территории нескольких муниципальных образований.
• добавлено разъяснение Минфина России о том, что при исчислении земельного налога по земельным участкам, находящимся на территории нескольких муниципальных образований, налоговая база должна определяться в отношении площади земельного участка, находящейся на территории соответствующего муниципального образования, как доля кадастровой стоимости земельного участка пропорциональная доли площади, занимаемой земельным участком, на территории соответствующего муниципального образования. Для такого земельного участка земельный налог исчисляется отдельно в отношении площади земельного участка, находящейся на территории соответствующего муниципального образования. Заключение о доли площади земельного участка, приходящейся на конкретное муниципальное образование, могут дать территориальные органы Роснедвижимости на основании планово-картографического материала (письмо Минфина России от 05.05.2006 № 03-06-02-02/59).

Налог на имущество

В справку "Льготы по налогу на имущество" раздела "Налог на имущество" добавлено новое положение о том, что с 1 января 2007 года освобождаются от налогообложения организации - в отношении имущества, учитываемого на балансе организации - резидента особой экономической зоны, созданного или приобретенного в целях ведения деятельности на территории особой экономической зоны и расположенного на территории данной особой экономической зоны, в течение пяти лет с момента постановки на учет указанного имущества (п.17 ст.381 НК РФ в ред. Федерального закона от 03.06.2006 № 75-ФЗ).

Налоговый контроль

В справку "Порядок постановки на учет по месту нахождения обособленного подразделения организации" раздела "Налоговый контроль" добавлено разъяснение Минфина России о том, что если организацией не создается стационарное рабочее место для выполнения трудовых функций ее работником, то обязанности по постановке на учет в налоговом органе по месту выполнения трудовых функций таким работником у организации не возникает (имеется ввиду ситуация, когда работник будет работать по месту своего проживания – на дому) -письмо Минфина России от 24.05.2006 № 03-02-07/1-129.

Налоговая ответственность

В справку "Нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке" раздела "Налоговая ответственность" добавлено разъяснение Федеральной налоговой службы России о том, что сроки, установленные ст.23 и 86 НК РФ для сообщения налогоплательщиками и банками в налоговые органы об открытии (закрытии) банковских счетов, начинают исчисляться с момента внесения кредитной организацией соответствующей записи в Книгу регистрации открытых счетов. В случае закрытия банком счета клиента в одностороннем порядке, десятидневный срок, установленный ст.23 НК РФ для сообщения налогоплательщиком налоговому органу о закрытии счета, начинает исчисляться с момента получения налогоплательщиком извещения банка о закрытии указанного счета (Информационное сообщение ФНС России от 25.01.2006).

1.3. Бухгалтерский учет и отчетность

Положения (методические указания) по бухгалтерскому учету

В данный раздел были добавлены материалы, в которых приводится порядок отражения на счетах бухгалтерского учета следующих операций:

• приобретения за плату нематериальных активов;
• приобретения права пользования нематериальным активом;
• передачи права пользования нематериальным активом;
• списания нематериальных активов;
• учета амортизации нематериальных активов.

1.4. Платежи во внебюджетные фонды

В справку "Контроль за уплатой страховых взносов" раздела "Страховые взносы в Пенсионный фонд РФ" добавлена информация о приказе Федеральной налоговой службы России, который устанавливает, что налоговые органы, в 2006 году, являются администратором пенсионных взносов на накопительную и на страховую часть трудовой пенсии. При этом они не только контролируют правильность исчисления, полноту и своевременность уплаты платежей, но и принимают решения о возврате (зачете) излишне уплаченных (взысканных) платежей (приказ ФНС России от 21.04. 2006 № САЭ-3-11/247@).

1.5. Трудовые отношения

Добавлена справка "Расчет средней численности работников". Справка посвящена вопросам заполнения формы № 1-Т "Сведения о численности и заработной плате работников по видам деятельности", утвержденной постановлением Федеральной службы государственной статистики от 27.10.2005 г. № 73, в части сведений о средней численности работников.

Добавлена справка, посвященная расчету средней численности работников, работающих на предприятии полный день.

Добавлена справка, посвященная расчету средней численности работников, работающих на предприятии неполный день.

Включен пример Отпускные при суммированном учете рабочего времени для совместителя. Пример поможет правильно рассчитать отпускные для совместителя, работающего при суммированном учете рабочего времени. Кроме того, в примере указан отпуск продолжительностью 17 календарных дней. Поскольку в формуле для расчета среднего часового заработка (при суммированном учете рабочего времени) используются календарные недели, дополнительным шагом при расчете будет определение продолжительности отпуска в неделях.

Добавлен аналитический материал. В материале рассматривается вопрос, в каких случаях облагается НДФЛ стоимость путевок, оплаченных за счет средств организации?

В справку "Ежемесячные компенсационные выплаты по уходу за ребенком до достижения им 3-летнего возраста" добавлен налоговый аспект, посвященный обложению НДФЛ, ЕСН, налогом на прибыль, а также взносами в ПФР указанных выплат.

Добавлен аналитический материал, посвященный вопросу, за счет каких средств должны выплачиваться ежемесячные компенсационные выплат по уходу за ребенком до достижения им 3-летнего возраста?

1.6. Отношения между организациями (предпринимателями)

Прекращение/расторжение договора, отказ от исполнения договора.

В справке приведен анализ, различающий указанные понятия. Также даны рекомендации по устранению некоторых рисков в заключаемых гражданско-правовых договорах.

1.7. Государственный контроль

В раздел «Область применения контрольно-кассовой техники (ККТ)» включена аналитическая справка "Исключение ответственности организации (предпринимателя) за не применение ККТ, возникшее по вине сотрудника", в которой приведены сведения, позволяющие избежать ответственности на случай своеволия продавцов/кассиров.

1.8. Объекты

Природные объекты и ресурсы

В справку "Водные объекты" внесены изменения – в связи с принятием Федерального закона от 03.06.2006 № 73-ФЗ "О введении в действие Водного кодекса Российской Федерации".

Новый Водный кодекс Российской Федерации будет введен в действие с 1 января 2007 года.

Земля, земельные участки

В справку "Земля, земельные участки" внесены изменения – в связи с принятием Федерального закона от 17.04.2006 № 53-ФЗ "О внесении изменений в Земельный кодекс Российской Федерации, Федеральный закон "О введении в действие Земельного кодекса Российской Федерации", Федеральный закон "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним" и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации".

Здания, сооружения, жилые и нежилые помещения

В справку "Нововведения Жилищного кодекса Российской Федерации" в материал "Плата за жилое помещение и коммунальные услуги" внесены изменения – в связи с принятием:

• Постановления Правительства РФ от 23.05.2006 № 306 "Об утверждении Правил установления и определения нормативов потребления коммунальных услуг";

Указанные Правила определяют порядок установления нормативов потребления коммунальных услуг (холодное и горячее водоснабжение, водоотведение, электроснабжение, газоснабжение, отопление) и требования к их формированию.

• Постановления Правительства РФ от 23.05.2006 № 307 "О порядке предоставления коммунальных услуг гражданам".

Указанные Правила регулируют отношения между исполнителями и потребителями коммунальных услуг, устанавливают их права и обязанности, ответственность, а также порядок контроля качества предоставления коммунальных услуг, порядок определения размера платы за коммунальные услуги с использованием приборов учета и при их отсутствии, порядок перерасчета размера платы за отдельные виды коммунальных услуг в период временного отсутствия граждан в занимаемом жилом помещении и порядок изменения размера платы за коммунальные услуги при предоставлении коммунальных услуг ненадлежащего качества и (или) с перерывами, превышающими установленную продолжительность. Действие этих Правил распространяется на отношения, касающиеся предоставления коммунальных услуг гражданам, проживающим на законных основаниях в жилых помещениях частного, государственного и муниципального жилищных фондов.

Договор участия в долевом строительстве

В справку "Договор участия в долевом строительстве" внесены изменения - в связи с принятием Постановления Правительства РФ от 11.05.2006 № 282 "О предоставлении застройщиками отчетности об осуществлении деятельности, связанной с привлечением денежных средств участников долевого строительства".

Установлено, что застройщики, осуществляющие деятельность, связанную с привлечением денежных средств участников долевого строительства, ежеквартальную отчетность (предусмотренную Постановлением Правительства РФ от 27.10.2005 № 645 "О ежеквартальной отчетности застройщиков об осуществлении деятельности, связанной с привлечением денежных средств участников долевого строительства") представляют в Федеральную службу по финансовым рынкам.

1.9. НОВОЕ В РАЗДЕЛЕ — «СТРОИТЕЛЬСТВО И НЕДВИЖИМОСТЬ»

С какого момента можно использовать вновь построенный объект недвижимости.

В справке дано разъяснение о том, с какого момента и каким образом можно использовать вновь построенный объект недвижимого имущества или реконструированный объект недвижимости, приведены данные об ответственности, которая может наступить в случае нарушения установленного в отношении использования недвижимости порядка.

Залог недвижимости (ипотека).

В справке даны основные правила залога недвижимости, в том числе строящейся. Приведены также некоторые, наиболее важные положения, выработанные судебной практикой. Также приведен типовой образец договора залога недвижимости (ипотеки). Кроме того приведены альтернативные варианты оформления залога недвижимого имущества.

Инвестиционный договор.

В справке раскрывается понятие инвестиционного договора и дается описание его правового регулирования.

Инвестирование в форме организации юридического лица.

Рассмотрен вариант оформления инвестиционных отношений в строительстве в форме создания того или иного юридического лица. Опираясь на судебную практику в справке рассмотрены различные варианты оформления такого рода отношений. Даны рекомендации для устранения наиболее часто встречающихся ошибок и имеющихся рисков.

Распределение расходов по содержанию объектов общего назначения в здании.

Известно, что отношения собственников помещений в нежилом здании в настоящее время практически не имеют прямого законодательного регулирования. Известно также, что объекты общего назначения (лестницы, лифтовое хозяйство, инженерные коммуникации, места общего пользования и проч.) могут находиться как в долевой собственности, так и в собственности одного или нескольких собственников. При этом одним из наиболее острых вопросов является вопрос о распределении бремени содержания объектов общего назначения. В справке приведен анализ действующего законодательства и арбитражной практики, на основе которого дан ответ на поставленный вопрос.

Освобождение помещения от имущества арендатора.

В справке рассмотрена типовая ситуация, когда арендатор покидает арендованное им ранее помещение, оставляя при этом в нем то или иное свое имущество. Поскольку приведенная ситуация напрямую не урегулирована гражданским законодательством, в настоящей справке даны рекомендации для арендодателя, выработанные на основе анализа общих норм гражданского права и положений, выработанных арбитражной практикой.

Аренда с выкупом.

В справке рассмотрено правовое регулирование договора аренды недвижимости с его выкупом. На основе анализа арбитражной практики даны некоторые рекомендации для сторон договора. Также приведен типовой образец договора аренды с выкупом.

Договор генерального подряда.

В справке рассмотрено правовое регулирование данного договора, а также приведен анализ типовых построений отношений в строительстве между подрядчиками. Также приведен типовой образец договора генерального подряда.

Оценка рисков при приобретении жилого помещения.

В справке рассмотрены риски, которые необходимо исключить при приобретении жилого помещения, т.е. проверить, т.н. "чистоту" жилого помещения. Даны рекомендации о том, каким образом необходимо собирать те или иные документы, и какие документы вообще необходимо проверить.

Соглашение о прекращении зарегистрированного договора аренды.

Включен типовой образец соглашения о досрочном прекращении договора аренды, заключенного на срок свыше одного года.

2 ВНИМАНИЮ ДЕМОНСТРАТОРОВ И МЕНЕДЖЕРОВ ПРОЕКТА "КОНСАЛТИНГ. СТАНДАРТ"

2.1. Что интересно:

Составление налогового расчета по авансовым платежам, а также налоговой декларации по земельному налогу.

Почему интересно:

Плательщикам земельного налога необходимо составлять и представлять налоговый расчет по авансовым платежам, а также налоговую декларацию по земельному налогу.

Кому интересно:

Руководителям, бухгалтерам

При демонстрации обратить внимание пользователя на следующее:

В материале подробно рассматривается порядок отражения необходимой информации для заполнения каждой строки налогового расчета по авансовым платежам и налоговой декларации по земельному налогу, а также приведены их формы.

Как найти в базе:

В окне поиска набрать:

«Составление налогового расчета по авансовым платежам по земельному налогу»;

«Составление налоговой декларации по земельному налогу».

2.2. Что интересно:

Составление налоговой декларации по транспортному налогу.

Почему интересно:

В связи с тем, что была утверждена приказом Минфина России от 13.04.2006 № 65н форма налоговой декларации по транспортному налогу, возникло множество вопросов, касающихся правильного заполнения данной формы.

Кому интересно:

Руководителям, бухгалтерам

При демонстрации обратить внимание пользователя на следующее:

В материале подробно рассматривается порядок отражения необходимой информации для заполнения каждой строки налоговой декларации по транспортному налогу, а также приведена ее форма.

Как найти в базе:

В окне поиска набрать «Составление налоговой декларации по транспортному налогу».

2.3. Что интересно:

Составление декларации по косвенным налогам при ввозе товаров с территории Республики Беларусь.

Почему интересно:

Приказом Минфина РФ от 28.12.2005 № 163н была утверждена форма налоговой декларации по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при ввозе товаров на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь.

Кому интересно:

Руководителям, бухгалтерам.

При демонстрации обратить внимание пользователя на следующее:

Разработан материал по составлению формы декларации по косвенным налогам при ввозе товаров с территории Республики Беларусь, в котором приведен порядок по ее заполнению.

Как найти в базе:

В окне поиска набрать «Составление декларации при ввозе товаров с территории Республики Беларусь», перейти в одноименную справку, полученную по результатам поиска.

2.4. Что интересно:

Отражение на счетах бухгалтерского учета нематериальных активов.

Почему интересно:

Организация в ходе своей деятельности отражает нематериальные активы, начисляет амортизацию, проводит по ним инвентаризацию и т.п.

Кому интересно:

Руководителям, бухгалтерам

При демонстрации обратить внимание пользователя на следующее:

В материале подробно рассматривается порядок отражения на счетах бухгалтерского учета следующих операций:

• приобретения за плату нематериальных активов;
• приобретения права пользования нематериальным активом;
• передачи права пользования нематериальным активом;
• амортизации нематериальных активов;
• списания нематериальных активов;
• результатов инвентаризации нематериальных активов.

Как найти в базе:

В окне поиска набрать «Нематериальные активы», а затем перейти по результатам поиска в закладку «Учет» одноименной справки.

2.5. Что интересно:

Раздел «Возврат товара, полученного по договору купли-продажи»

Почему интересно:

Материалы раздела позволяют определить действия, которые нужно совершить, и документы, которые нужно оформить, при возврате покупателем товара, полученного им по договору купли-продажи, а также налоговые последствия при возврате товара покупателем.

Кому интересно:

Организациям и индивидуальным предпринимателям, которым покупатель возвращает товар, ранее полученный от них по договору купли-продажи

При демонстрации обратить внимание пользователя на следующее:

Новый раздел представляет собой комплекс материалов, описывающих для случая возврата товара следующие аспекты:

• юридико-бухгалтерский - позволяет определить в зависимости от того, является ли договор купли-продажи розничным или нет и является ли товар надлежащего качества или нет:
• при каких условиях требование покупателя о возврате товара правомерно и как это проверить;
• какие действия следует предпринять и какие документы оформить, если требование покупателя о возврате товара правомерно;
• налоговый - рассматриваются налоговые последствия хозяйственных операций при возврате товара:
• для продавца и для покупателя;
• для плательщиков НДС, налога на прибыль, УСН и ЕНВД;
• в различных ситуациях - возврат качественного и некачественного товара, возврат товара в текущем налоговом периоде, возврат товара в налоговом периоде, отличном от периода реализации товара;
• образцы документов - приводятся либо утвержденные унифицированные формы документов, подлежащие применению при возврате товаров покупателем, либо примерные формы документов, унифицированные формы которых не утверждены, которые могут быть использованы или взяты за основу при разработке своих форм;
• судебная практика - приводятся наиболее интересные и важные судебные акты, принятые по спорам, связанным с возвратом товаров покупателем;
• аналитика – рассматривается возникший в практической деятельности вопрос о возможности возврата покупателем контрольно-кассовой техники, ссылаясь на Закон «О защите прав потребителей».

Как найти в базе:

Находясь в главном окне информационной аналитической системы «Консалтинг. Стандарт», выбрать «Консалтинг. Стандарт: методики, справки, аналитика» (3-я строка сверху); из появившегося списка выбрать ссылку «Консалтинг. Стандарт» (1-я строка сверху); в появившемся поисковом окне набрать «Возврат товара, полученного по договору купли-продажи» или «Возврат товара по договору купли-продажи»; открыть первый из выданных по результатам поиска одноименный материал.

2.6. Что интересно:

Рассмотрен вопрос о том, в каких случаях облагается НДФЛ стоимость путевок, оплаченных за счет средств организации?

Почему интересно:

В соответствии с п. 9 ст. 217 НК РФ, если путевка оплачена организацией из средств, оставшихся в распоряжении работодателя после уплаты налога на прибыль, то суммы полной или частичной оплаты стоимости путевки не подлежат обложению НДФЛ. В связи с тем, что данная норма сформулирована не достаточно конкретно, возникает вопрос: что следует понимать под средствами, оставшимися в распоряжении работодателя после уплаты налога на прибыль?

Кому интересно:

Юристу, бухгалтеру

При демонстрации обратить внимание пользователя на следующее:

Материал изложен в удобной форме "вопрос-ответ".

Как найти в базе:

В окне поиска набрать "НДФЛ со стоимости путевок", выбрать материал "НДФЛ со стоимости путевок, оплаченных за счет средств организации" раздела "Трудовые отношения".

2.7. Что интересно:

Рассмотрен вопрос: за счет каких средств должны выплачиваться ежемесячные компенсационные выплаты по уходу за ребенком до достижения им 3-летнего возраста?

Почему интересно:

ТК РФ прямо не предусматривает, за счет каких средств должны уплачиваться данные выплаты

Кому интересно:

Юристу, руководителю

При демонстрации обратить внимание пользователя на следующее:

Материал изложен в удобной форме "вопрос-ответ"

Как найти в базе:

В окне поиска набрать "Кто выплачивает ежемесячные компенсационные выплаты", перейти в аспект "аналитика" , выбрать материал "Кто выплачивает ежемесячные компенсационные выплаты по уходу за ребенком до достижения им 3-летнего возраста?" раздела "Трудовые отношения"

2.8. Что интересно:

Расходы на содержание объектов общего назначения в нежилом здании

Почему интересно:

Законодательством не урегулированы взаимоотношения собственников помещений в нежилом здании по поводу содержания объектов общего назначения (мест общего пользования, инженерных коммуникаций и проч.). При этом часто возникают ситуации, когда один из собственников помещений в здании обладает правом собственности всех или многих объектов общего назначения. В связи с этим возникает вопрос о том, вправе ли такой собственник потребовать от других собственников помещений в здании возмещения ему соответствующей части расходов на содержание объектов общего назначения?

Кому интересно:

Руководителям, бухгалтерам, юристам, риэлторам, собственникам помещений в нежилом здании.

При демонстрации обратить внимание пользователя на следующее:

• Материал приведен в виде письменной структурированной консультации юриста.
• Материал основан на анализе законодательства и имеющейся арбитражной практики.

Как найти в базе:

В окне поиска набрать «содержание объектов общего назначения», перейти в одноименную справку, полученную по результатам поиска.

2.9. Что интересно:

С какого момента можно использовать вновь построенный объект недвижимости

Почему интересно:

В справке дано разъяснение о том, с какого момента и каким образом можно использовать вновь построенный объект недвижимого имущества или реконструированный объект недвижимости, приведены данные об ответственности, которая может наступить в случае нарушения установленного в отношении использования недвижимости порядка.

Кому интересно:

Руководителям, бухгалтерам, юристам, риэторам, застройщикам, инвесторам

При демонстрации обратить внимание пользователя на следующее:

Справка содержит подробный анализ как положений норм действующего законодательства, так и имеющейся судебной практики. В материале даны практические рекомендации позволяющие избежать многих рисков, существующих при совершении тех или иных операций с незарегистрированной недвижимостью или использовании такой недвижимости.

Как найти в базе:

В окне поиска набрать «использование построенного объекта недвижимости», перейти в одноименную справку, полученную по результатам поиска.

2.10. Что интересно:

Преимущественное право арендатора на заключение договора аренды на новый срок

Почему интересно:

Не смотря на внешнюю простоту данного института договора аренды, практика показывает, что его реализация вызывает не мало сложностей, вызванных, в первую очередь, не пониманием контрагентами значения положений установленных ст.621 ГК РФ.

Кому интересно:

Руководителям, юристам, арендодателям, арендаторам.

При демонстрации обратить внимание пользователя на следующее:

В справке дан подробный анализ обозначенной проблемы. На основе этого анализа и обобщения имеющейся арбитражной практики разработаны практические рекомендации, следование которым позволит исключить ряд возможных рисков.

Как найти в базе:

В окне поиска набрать «преимущественное право арендатора», открыть найденную справку.

Если информация, указанная в этом разделе, помогла Вам при демонстрации и продаже ИАС "Консалтинг. Стандарт", а также, если у Вас есть предложения по форме изложения раздела "ВНИМАНИЮ ДЕМОНСТРАТОРОВ И МЕНЕДЖЕРОВ ПРОЕКТА "КОНСАЛТИНГ. СТАНДАРТ", напишите, пожалуйста, по адресу: pravo@1c.ru.