Информация для пользователей и партнеров №8723 от 29.07.2008

 

Код

Наименование

Рекоменд. розничная цена, руб.

Дилер

Постоянный партнер

Дистрибьютор

4601546014993

CD-ROM Информационная аналитическая система "1С:Консалтинг. Стандарт" Локальная версия. Август 2008 года (без сопровождения)

3300

1500

1350

1200

Дальнейшее обслуживание по подписке на 3 месяца

5665

2340

2100

1860

Дальнейшее обслуживание по подписке  на 6 месяцев

10890

4680

4200

3750

Дальнейшее обслуживание по подписке  на 12 месяцев

20845

9360

8400

7560

4601546015006

CD-ROM Информационная аналитическая система "1С:Консалтинг. Стандарт" Сетевая версия. Август 2008 года (без сопровождения)

6600

3000

2700

2400

Дальнейшее обслуживание по подписке на 3 месяца

11330

4680

4200

3750

Дальнейшее обслуживание по подписке  на 6 месяцев

21780

9360

8400

7560

Дальнейшее обслуживание по подписке  на 12 месяцев

41690

18720

16800

15120

4601546026361

CD-ROM NFR-версия Информационной аналитической системы "1С:Консалтинг. Стандарт" (по одному диску на партнера). Август 2008 года

-

420

420

360

 

NFR-версия Информационной аналитической системы "1С:Консалтинг. Стандарт". Франчайзинговая подписка на 6 месяцев

-

-

1800

1620

Вниманию пользователей ИАС "1С:Консалтинг. Стандарт":

"ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Изменился порядок рассылки мониторингов и обзоров законодательства, судебной практики, юридических публикаций и ответов на вопросы пользователей. Мониторинги и обзоры выходят следующим образом:

  1. еженедельно, по понедельникам (или в первый рабочий день после понедельника - выходного дня) - аналитические обзоры законодательства и судебно-арбитражной практики;
  2. 1 раз в месяц, между 5 и 10 числами (в зависимости от даты выхода продукта "1С:Консалтинг. Стандарт" в конкретном месяце) - объединенный обзор юридических и налоговых публикаций и ответов на вопросы пользователей электронной линии консультаций КС".

Вниманию пользователей ИАС "1С:Консалтинг. Эмитент":

"ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Изменился порядок рассылки мониторингов и обзоров законодательства, судебной практики, юридических публикаций и ответов на вопросы пользователей. Мониторинги и обзоры выходят следующим образом:

  1. еженедельно, по понедельникам (или в первый рабочий день после понедельника - выходного дня) - аналитические обзоры законодательства и судебно-арбитражной практики;
  2. 1 раз в месяц, между 10 и 15 числами (в зависимости от даты выхода продукта "1С:Консалтинг. Эмитент" в конкретном месяце) - объединенный обзор законодательства, судебно-арбитражной практики и аналитических публикаций по вопросам корпоративного права".

Описание продукта см. на сайте фирмы "1С" - "Программные продукты" - "Информационные продукты" - «1С:Консалтинг. Стандарт».

НОВОЕ В ВЫПУСКЕ "Август 2008 года"

1.1.         Организации. Предприниматели. Обособленные подразделения

Осуществление юридическим лицом деятельности вне места своего нахождения

В справку "Пошаговая методика по организации юридическим лицом деятельности вне места своего нахождения" добавлено разъяснение о том, что ведение организацией торговой деятельности более месяца по адресам, отличным от адреса места нахождения, указанного в учредительных документах организации, рассматривается налоговым органом как деятельность через обособленное подразделение (письмо УФНС по г. Москве от 01.04.2008 №09-14/031347).

В справку "Определение налогового органа, в который необходимо сообщить о создании обособленного подразделения" добавлено следующее сообщение Минфина России: организация обязана письменно сообщить в налоговый орган по месту своего нахождения о создании обособленных подразделений в случае, если эта организация уже состоит на учете в налоговом органе на территории муниципального образования, на которой создается обособленное подразделение (письмо Минфина России от 11.06.2008 №03-01-15/7-227).

Индивидуальный предприниматель

Размещена новая справка "Разрешение на работу для индивидуального предпринимателя - иностранца", в которой рассматривается вопрос о необходимости получения в целях осуществления предпринимательской деятельности иностранным гражданином, зарегистрированным в РФ в качестве индивидуального предпринимателя, разрешения на работу.

1.2.              Кадры и оплата труда

Справка "Оплата стоимости проезда к месту проведения отпуска и обратно" дополнена положениями Правил компенсации расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно для лиц, работающих в организациях, финансируемых из федерального бюджета, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, и членов их семей, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 12.06.2008 №455.

Размещена новая аналитика "Выплата компенсации руководителю при расторжении трудового договора", в которой рассматривается вопрос о возможности выплаты компенсации руководителю организации в случае, если на основании его заявления об увольнении по собственному желанию уполномоченным органом организации принято решение о прекращении полномочий руководителя.

Размещена новая справка "Правовой статус и право иностранных граждан на осуществление трудовой деятельности в РФ", в которой рассматриваются статусы иностранного гражданина (временно пребывающий; временно проживающий; постоянно проживающий; прибывший в РФ в безвизовом порядке; прибывший в РФ в визовом порядке) и влияние каждого из этих статусов на право иностранного гражданина осуществлять трудовую деятельность в РФ.

Минимальный размер оплаты труда

Справка "Таблица изменений минимального размера оплаты труда в РФ" дополнена сообщениемо том, что в связи с принятием Федерального закона от 24.06.2008 №91-ФЗ "О внесении изменения в статью 1 Федерального закона "О минимальном размере оплаты труда" с 1 января 2009 года минимальный размер оплаты труда в России равен 4330 рублям.

1.3.         Налоги. Сборы. Платежи. Пошлина

Общие вопросы налогообложения. Налоговая декларация.

В справку "Порядок представления налоговой декларации в электронном виде" добавлено сообщение о том, что Приказом ФНС России от 07.07.2008 №ММ-3-6/301@ были изменены требования к формату наименования файлов, содержащих данные бухгалтерской и налоговой отчетности, представляемой в налоговые органы в электронном виде, начиная с 1 октября 2008 года (Приказ ФНС России от 07.07.2008 №ММ-3-6/301@ «О внесении изменений в Приказ МНС России от 22.12.2003 №БГ-3-13/705@ «Об утверждении формата представления налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов, в электронном виде (версия 3.00)»).

Налог на прибыль

Размещена новая аналитика «Учет компенсации морального вреда при необоснованном увольнении работника», в которой рассматривается вопрос правомерности признания в налоговом учете компенсации морального вреда при необоснованном увольнении работника, а также налоговый аспект такой компенсации по ЕСН и НДФЛ.

Аналитическая справка "Является ли обязательным при направлении работника в командировку выдача ему командировочного удостоверения в целях учета командировочных расходов при исчислении налога на прибыль?" дополнена письмами Минфина России от 24.04.2008 №03-03-06/2/45, от 23.05.2007 №03-03-06/2/89, в которых чиновники в очередной раз указали на обязательность наличия командировочного удостоверения в целях учета командировочных расходов.

В аналитическую справку "Обязательно ли наличие акта о выполнении работ, оказании услуг в качестве документа, подтверждающего расход?" было добавлено мнение Минфина России о том, что одним из документов, подтверждающих завершение оказания услуг, является акт-отчет об оказанных услугах (письмо Минфина России от 15.05.2008 №03-03-06/2/56).

В справку "Амортизируемое имущество" внесены:

  • сообщение Минфина России о том, что изменение понятия амортизируемого имущества с 1 января 2008 года касается только основных средств, вводимых в эксплуатацию после 1 января 2008 г. По амортизируемому имуществу, стоимость которого не превышает 20 000 руб. и которое было введено в эксплуатацию до 1 января 2008 г, следует продолжать начислять амортизацию (в т.ч. в порядке, предусмотренном пп. 1.1 п. 1 ст. 259 НК РФ) до полного погашения первоначальной стоимости объекта (письмо Минфина России от 25.04.2008 №03-03-06/1/296);
  • разъяснение Минфина России относительно того, что нематериальные активы в виде исключительных прав на программы для ЭВМ первоначальной стоимостью более 10 тыс. руб. подлежат амортизации в налоговом учете в порядке, установленном ст. ст. 256 - 259 НК РФ (письмо Минфина России от 01.07.2008 №03-03-06/1/379).

В справку "Расходы на рекламу" добавлены:

  • разъяснения Минфина России и УФНС по г. Москве о рассылке рекламных каталогов товаров, а также других рекламных материалов (письма Минфина России от 24.04.2006 №03-03-04/1/390, УФНС по г. Москве от 18.02.2008 №20-12/015163, от 18.08.2006 №20-12/74671);
  • позиция налоговых органов по вопросу учета в расходах сувенирной продукции с символикой организации (письмо УФНС России по г. Москве от 30.04.2008 №20-12/041966.2);
  • судебные решения ФАС Московского округа об отнесении к расходам затрат на рассылку рекламных материалов (брошюр и каталогов).

В справке "Расходы на оплату труда" размещено следующее пояснение Минфина России: если трудовым договором предусмотрена выплата выходного пособия при увольнении сотрудника по основаниям, не предусмотренным ст. 178 ТК РФ, то, по мнению Минфина России, такие расходы могут быть учтены при формировании налоговой базы по налогу на прибыль (письмо Минфина России от 13.05.2008 №03-03-06/1/305).

В справке "Прочие расходы, связанные с производством и реализацией" размещено разъяснение чиновников об условиях учета в расходах арендатора (субарендатора) затрат на приобретение коммунальных услуг, услуг связи, услуг технического обслуживания инженерных сетей (письмо Минфина России от 29.05.2008 №03-03-06/1/339).

В справку "Проверка экономической обоснованности расхода" добавлено следующее разъяснение: расходы по договорам на обслуживание программных продуктов и телефонных номеров, а также расходы на приобретение консультационных и аудиторских услуг, используемых организацией по мере необходимости в течение срока действия договоров, могут учитываться в расходах для целей налогообложения прибыли (письмо Минфина России от 26.05.2008 №03-03-06/1/330).

Справка "Налоговая декларация" была дополнена сообщением Минфина России о том, что налоговая декларация по налогу прибыль иностранной организации представляется в налоговый орган, в котором иностранная организация состоит на налоговом учете, независимо от того, что такая организация может вести только подготовительно-вспомогательную деятельность (письмо Минфина России от 11.06.2008 №03-08-05).

В аналитическую справку "Признание расходов на транспортные услуги сторонних организаций при отсутствии ТТН и (или) путевых листов" добавлено мнение чиновников о том, что затраты на транспортные услуги сторонних организаций по доставке товаров могут быть учтены в составе материальных расходов только при наличии оформленной товарно-транспортной накладной по утвержденной форме №1-Т (письмо Минфина России от 26.05.2008 №03-03-06/1/333).

Справка "Постоянное представительство иностранной организации" была дополнена сообщением чиновников налогового ведомства о том, что не требуют апостилирования только те документы, подтверждающие постоянное местопребывание (резидентство) иностранных организаций, которые выданы уполномоченными органами государств, указанных в письме ФНС России от 12.05.2005 №26-2-08/5988. В указанном письме приведен список иностранных государств, с которым РФ достигнуты взаимные договоренности о принятии без апостиля или консульской легализации документов, подтверждающих постоянное местопребывание (резидентство) иностранных организаций (письмо УФНС по г. Москве от 28.03.2008 №20-12/030169).

В справке "Внереализационные расходы" размещено указание Минфина России о том, что скидка при реализации имущественных прав (неисключительные права на использование программного обеспечения по сублицензионным договорам и договорам дистрибуции) признается у продавца внереализационным расходом (письмо Минфина России от 03.06.2008 №03-03-06/1/343).

В справку "Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы" добавлено сообщение о том, что Правительством РФ определен перечень международных организаций, получаемые налогоплательщиками гранты которых не подлежат налогообложению в целях налога на прибыль (Постановление Правительства РФ от 28.06.2008 №485 "О перечне международных организаций, получаемые налогоплательщиками гранты (безвозмездная помощь) которых не подлежат налогообложению и не учитываются в целях налогообложения в доходах российских организаций - получателей грантов").

В справке "Доходы" размещено указание Минфина России не учитывать в составе доходов покупателя ошибочно поступившие на расчетный счет продавца и возвращенные по указанию покупателя денежные средства, превышающие сумму, предусмотренную условиями заключенного договора (письмо Минфина России от 30.06.2008 №03-03-06/1/374).

НДС

В справку "Особенности исчисления и уплаты в бюджет налога при осуществлении операций в соответствии с договором простого товарищества или договором доверительного управления имуществом на территории РФ" добавлено пояснение Минфина России о том, что прибыль, полученная в результате совместной деятельности участников простого товарищества и распределяемая между ними, объектом налогообложения НДС не признается (письмо Минфина России от 29.05.2008 №03-07-11/209).

Добавлено следующее разъяснение Минфина России в справку "Осуществление деятельности на территории РФ покупателем работ (услуг)": операции по реализации услуг по обработке информации, оказанные российской организацией иностранной организации, объектом налогообложения НДС не являются. Операции по реализации указанных услуг, оказанные иностранной организацией российской организации, признаются объектом налогообложения НДС на территории РФ. Соответственно, при приобретении таких услуг российская организация должна уплачивать в бюджет НДС в качестве налогового агента (письмо Минфина России от 06.05.2008 №03-07-08/109).

Добавлены новые судебные решения арбитражных судов в справку "Порядок возмещения НДС при налогообложении по ставке ноль процентов".

В справку "Требования к форме счета-фактуры" добавлены:

  • мнения чиновников налогового ведомства и Минфина России о составлении счета-фактуры неплательщиком НДС, о принятии к вычету сумм НДС по такому счету-фактуре (письма Минфина России от 11.07.2005 №03-04-11/149, ФНС России от 06.05.2008 №03-1-03/1925, от 17.05.2005 №ММ-6-03/404@);
  • судебные решения, в которых судьями был сделан следующий вывод: неплательщик НДС, выставив счета-фактуры с выделением в них отдельной строкой НДС, на основании п. 5 ст. 173 НК РФ должен уплатить предъявленную в счетах-фактурах сумму налога, а налогоплательщик, оплатив стоимость приобретенных товаров (работ, услуг) с учетом НДС, на основании данных счетов-фактур вправе заявить сумму налога к вычету и возмещению.

Справка "Налоговые вычеты" была дополнена судебными решениями, в которых рассматривается вопрос о документальном подтверждении права на вычет НДС.

В справку "Выполнение работ, оказание услуг по договору с контрагентами из Республики Беларусь" добавлено сообщение ФНС России о дате вступления в силу Протокола между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь о порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг от 23.03.2007. Протокол вступает в силу с 1 мая 2008 года и применяется в отношении работ (услуг), выполненных (оказанных) после этой даты (письмо ФНС России от 24.06.2008 №ШС-6-3/448@).

УСН

В справку "Деятельность при применении УСН" добавлены разъяснения Минфина России о том, что налогоплательщики, применяющие УСН, имущество в виде валютных ценностей должны пересчитывать в рубли по официальному курсу, установленному ЦБ РФ и, соответственно, отражать в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, на дату перехода права собственности по операциям с указанным имуществом, и (или) на последний день отчетного (налогового) периода в зависимости от того, что произошло раньше (письмо Минфина России от 06.05.2008 №03-11-04/2/81).

Справка "Порядок признания доходов" дополнена указанием Минфина России о том, что при получении от заказчика в оплату за предоставленные услуги векселя доходы от реализации таких услуг следует учитывать на дату оплаты векселя, то есть на день поступления денежных средств от векселедателя (письмо Минфина России от 30.04.2008 №03-11-04/2/80).

Справка "Виды расходов" пополнилась:

  • разъяснениями Минфина России о том, что расходы организации на дератизацию и дезинфекцию помещений гостиницы, направленные на соблюдение санитарных правил и гигиенических нормативов, могут быть признаны в целях налогообложения (письмо Минфина России от 24.04.2008 №03-11-04/2/77);
  • мнением чиновников о том, что налогоплательщики вправе учитывать платежи за аренду земли в составе расходов, учитываемых при определении объекта налогообложения, по мере их фактической оплаты (письмо Минфина России от 07.06.2008 №03-11-04/2/91).

ЕНВД

С 1 января 2008 года система налогообложения в виде ЕНВД может применяться при осуществлении деятельности в виде оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для организации торговых мест в стационарной торговой сети, а также для размещения объектов нестационарной торговой сети (прилавков, палаток, ларьков, контейнеров, боксов и других объектов) и объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей (пп. 14 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). В аналитической справке рассматривается вопрос о применении системы налогообложения в виде ЕНВД при передаче земельных участков для размещения торговых мест, если участки передаются в безвозмездное пользование.

В справку "Розничная торговля" добавлены разъяснения Минфина России о том, что реализация готовых товаров в упаковке производителя (напитки в банках или бутылках, шоколад и т.д.) через торговые автоматы относится к деятельности в сфере розничной торговли и может переводиться на ЕНВД. Для исчисления налога следует применять показатель "торговое место" (письмо Минфина России от 12.05.2008 №03-11-05/119).

Справка "Виды предпринимательской деятельности, которая может облагаться единым налогом" дополнена:

  • разъяснениями Минфина России о том, что предпринимательская деятельность по передаче в аренду торговых мест в торговом центре может быть переведена на систему налогообложения в виде ЕНВД. При этом предпринимательская деятельность по передаче в аренду торговых помещений, в которых выделены торговые залы, на уплату ЕНВД не переводится (письмо Минфина России от 14.05.2008 №03-11-04/3/244);
  • разъяснениями Минфина России о том, что сдача в аренду земельных участков, предназначенных для организации стационарных торговых мест, а также нестационарных торговых объектов и точек общепита без зала обслуживания посетителей, переводится на ЕНВД (письмо Минфина России от 03.06.2008 №03-11-03/13);
  • указаниями чиновников о том, что в отношении деятельности, связанной с производством и реализацией алкогольных коктейлей работником организации (барменом) в барах, ресторанах, кафе и других объектах общественного питания, может применяться режим налогообложения в виде ЕНВД (письмо Минфина России от 16.06.2008 №03-11-04/3/275).

Справка "Распространение (размещение) наружной рекламы" пополнилась:

  • реквизитами письма Минфина России от 10.06.2008 №03-11-04/3/265, где подтверждается, что рекламодатели, распространяющие рекламную информацию о производимых ими товарах (работах, услугах), налогоплательщиками ЕНВД не являются;
  • разъяснениями чиновников о том, что доходы, полученные от предпринимательской деятельности по монтажу и демонтажу рекламных изображений, а также от предпринимательской деятельности по переклейке плакатов с рекламной информацией, размещаемых на средствах наружной рекламы, принадлежащих сторонним организациям, не подлежат налогообложению ЕНВД (письмо Минфина России от 30.04.2008 №03-11-04/3/223).

В справку "Корректировка базовой доходности" внесены:

  • указания финансового ведомства о том, что простой автобусов, ремонт части автопарка в течение налогового периода или другие причины, по которым не использовались отдельные единицы автотранспорта, не являются основанием для применения корректировки базовой доходности. Указанная корректировка налогоплательщиком возможна только в случае приостановления ведения данного вида предпринимательской деятельности, что должно быть подтверждено соответствующими документами, представленными в налоговый орган (письмо Минфина России от 19.05.2008 №03-11-04/3/250);
  • разъяснения чиновников о том, что если в розничной торговле осуществляется продажа нескольких групп товаров, по каждой из которых установлены значения корректирующего коэффициента К2, то при исчислении налоговой базы по ЕНВД следует применять значения подкоэффициентов К2 по каждой группе товаров. При этом значения корректирующего коэффициента базовой доходности К2 можно определять исходя из удельного веса розничного товарооборота каждой группы товаров в общем объеме розничного товарооборота (письмо Минфина России от 21.04.2008 №03-11-04/3/197);
  • реквизиты письма Минфина России от 16.06.2008 №03-11-04/3/278, в котором чиновники напоминают, что корректировка значений К2 в зависимости от фактического использования физических показателей НК РФ не предусмотрена (письмо Минфина России от 16.06.2008 №03-11-04/3/278).

В справку "Ведение раздельного учета" добавлены:

  • точка зрения Минфина России, согласно которой заключение налогоплательщиком ЕНВД договора беспроцентного займа осуществляется не в рамках применения системы налогообложения в виде ЕНВД. Поэтому в таком случае налогоплательщики обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения (письмо Минфина России от 14.05.2008 №03-11-05/122);
  • реквизиты письма Минфина России от 18.06.2008 №03-11-04/3/285, где разъяснен порядок распределения количества отработанного времени административно-управленческого персонала при совмещении режимов налогообложения: УСН и ЕНВД;
  • разъяснения налоговых органов о порядке исчисления пенсионных взносов при одновременном применении общего режима налогообложения и ЕНВД (письмо УФНС по г. Москве от 24.04.2008 №21-11/039760@).

Справка "Налоговая база" пополнилась разъяснениями Минфина России о том, что при расчете ЕНВД площадь торгового зала нельзя округлять до целых единиц. Чиновники указали, что применение при расчете величины вмененного дохода округленного до целого числа значения физического показателя базовой доходности неправомерно изменяет базу по ЕНВД (письмо Минфина России от 03.06.2008 №03-11-04/3/259).

ЕСН

В справке "Налоговые ставки для IT-компаний" рассмотрена ситуация, при которой с определенной величины налоговой базы сумма ЕСН, подлежащая уплате в федеральный бюджет, будет меньше суммы налогового вычета в виде страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. В таком случае, по разъяснениям Минфина России, сумма ЕСН, подлежащая уплате в федеральный бюджет, будет равна нулю (письмо Минфина России от 20.06.2008 №03-04-06-02/61).

В справку "Налоговая база для организации" добавлены реквизиты письма Минфина России от 22.05.2008 №03-04-06-02/53, где указано, что выплаты работникам из чистой прибыли, которые относятся к расходам, не уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль согласно ст. 270 НК РФ, не облагаются ЕСН вне зависимости от наличия или отсутствия нераспределенной прибыли, полученной за год.

Справка "Объект налогообложения для организаций, осуществляющих выплаты физическим лицам по трудовым договорам" дополнена разъяснениями финансового ведомства о том, что расходы организации по найму жилого помещения для работника, в том числе иностранного гражданина, подлежат налогообложению единым социальным налогом в общеустановленном порядке (письмо Минфина России от 11.06.2008 №03-04-06-02/57).

В справку "Раздел 2.1 "Распределение налоговой базы (строка 0100) и численности физических лиц по интервалам шкалы регрессии" декларации" добавлены следующие разъяснения чиновников: если работник получил российский паспорт в феврале 2008 г, а в марте получил страховое свидетельство обязательного пенсионного страхования, то выплаты, произведенные такому работнику в январе, не могут учитываться для применения регрессивной шкалы тарифов страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. После получения гражданства РФ работник относится к категории застрахованных лиц по обязательному пенсионному страхованию и на выплаты, производимые в его пользу за февраль 2008 года, должны начисляться страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (письмо Минфина России от 20.06.2008 №03-04-06-02/64).

В справке "Порядок исчисления налога лицами, производящими выплаты физическим лицам" указано, что если организация утратила право на применение УСН и перешла на общий режим, она должна уменьшать ЕСН только на сумму пенсионных взносов, начисленных в пользу физических лиц за период ведения деятельности по общему режиму налогообложения (письмо Минфина России от 20.06.2008 №03-04-06-02/60).

НДФЛ

В справку "Компенсационные выплаты" добавлены пояснения Минфина России о том, что суммы возмещения организацией стоимости проезда работника и членов его семьи к месту работы, производимого в связи с переездом на работу в другую местность, на основании п. 3 ст. 217 НК РФ не облагаются НДФЛ в размерах, установленных соглашением сторон трудового договора (письмо Минфина России от 26.05.2008 №03-04-06-01/140).

В справке "Налоговая декларация" указано, что декларация по НДФЛ представляется налогоплательщиками независимо от фактического осуществления такими лицами предпринимательской деятельности. При этом оснований для представления единой (упрощенной) налоговой декларации в части НДФЛ не имеется (письмо ФНС России от 21.03.2008 №04-2-02/1021@).

В справку "Статус налогоплательщика" добавлены:

  • разъяснения финансового ведомства о том, что в случае если в течение налогового периода статус физического лица - налогового резидента РФ меняется на нерезидента и остается таким до конца налогового периода, такое лицо в соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ не признается плательщиком НДФЛ по доходам, полученным от источников за пределами РФ. Соответственно, обязанностей налогоплательщика по декларированию доходов от источников за пределами РФ, в том числе полученных до приобретения статуса налогового нерезидента, такое лицо не имеет (письмо Минфина России от 10.06.2008 №03-04-05-01/193);
  • указания Минфина России о том, что при смене налогового статуса работника, когда он признается налоговым резидентом РФ, работодатель обязан пересчитать НДФЛ, удержанный ранее по ставке 30 процентов (письмо Минфина России от 10.06.2008 №03-04-06-01/162).

Справка "Порядок исчисления и уплаты налога налоговыми агентами" дополнена реквизитами письма Минфина России от 05.06.2008 №03-04-06-01/160, где указано, что по доходам налогоплательщика в виде сумм, полученных от продажи организации доли в уставном капитале, организация признается налоговым агентом и обязана исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму НДФЛ.

В справку "Доходы, не подлежащие налогообложению" добавлено следующее примечание: доход от последующей реализации полученного в порядке наследования имущества (например, ценных бумаг) под действие п. 18 ст. 217 НК РФ не подпадает и подлежит налогообложению НДФЛ на общих основаниях (письмо Минфина России от 11.06.2008 №03-04-05-01/199).

Справка "Доходы в натуральной форме" дополнена:

  • разъяснениями Минфина России о том, что оплата сотруднику билета в командировку и обратно из его места жительства, отличного от места его работы, указанного в трудовом договоре, является доходом сотрудника, полученным в натуральной форме, и облагается НДФЛ (письмо Минфина России от 11.06.2008 №03-04-06-01/164);
  • пояснениями чиновников о том, что расходы организации по найму жилого помещения для проживания привлекаемых иностранных работников подлежат налогообложению НДФЛ в общеустановленном порядке (письмо Минфина России от 03.06.2008 №03-04-06-01/149).

Справка "Пенсионные вычеты" пополнилась перечнем документов, необходимых для получения Справки о подтверждении неполучения или получения налогоплательщиком социального налогового вычета в соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ (письмо ФНС России от 19.05.2008 №ШС-6-3/368).

В справке "Доходы, не превышающие 4000 рублей" указано, что если стоимость подарков работникам превышает 4000 руб, то у организации (индивидуального предпринимателя) возникают обязанности налогового агента по НДФЛ (письмо УФНС по г. Москве от 17.04.2008 №28-11/037306).

В справку "Учет выплаченных доходов и удержанных сумм налога налоговыми агентами" добавлены рекомендации налоговых органов, согласно которым при переходе работника в течение одного и того же налогового периода из одного обособленного подразделения организации в другое целесообразно, чтобы сведения о его доходах и удержанных с них налогах представлялись в целом головной организацией (письмо ФНС России от 13.03.2008 №04-1-05/0916@).

Налог на имущество организаций

В справку "Составление налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций" добавлены указания Минфина России о том, что налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы налоговые декларации (налоговые расчеты по авансовым платежам) по этому налогу даже при отсутствии объекта налогообложения (письмо Минфина России от 15.05.2008 №03-05-05-01/34).

Платежи во внебюджетные фонды

Постановлением ФСС РФ от 07.04.2008 №82 утверждены новые Методические указания о порядке назначения, проведения документальных выездных проверок страхователей по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и принятия мер по их результатам. В связи с этим в новой редакции изложены следующие справки раздела "Страховые взносы на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний":

  • Контроль за уплатой страховых взносов
  • Документальная выездная проверка
  • Акт документальной выездной проверки страхователя
  • Решения по результатам проведения проверки
  • Порядок взыскания недоимки и пени

Постановлением ФСС РФ от 21.05.2008 №110 утверждены новые Методические указания по проведению камеральных проверок страхователей по обязательному социальному страхованию и обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. В связи с этим в новой редакции изложена справка "Камеральная проверка" раздела "Страховые взносы на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний".

В справку "Непредставление сведений, необходимых для осуществления налогового контроля" добавлено мнение Минфина России о том, что ответственность, установленная Налоговым кодексом РФ за нарушение законодательства о налогах и сборах, не применяется в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (письмо Минфина России от 03.06.2008 №03-02-07/1-206).

Госпошлина

В справку "Порядок и сроки уплаты государственной пошлины" внесено следующее разъяснение Минфина России: квитанция с подлинной отметкой банка, подтверждающей уплату государственной пошлины, действительна в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы на основании п.3 и п.6 ст. 333.40 НК РФ (письмо Минфина России от 20.06.2008 №03-05-05-03/22).

1.4.         Учет

Ставка рефинансирования

Справка "Ставка рефинансирования (учетная ставка) Центрального Банка Российской Федерации" дополнена сообщением о том, что с 14 июля 2008 года Указанием ЦБ РФ от 11.07.2008 №2037-У ставка рефинансирования ЦБ РФ установлена в размере 11,0 процента годовых.

1.5.         Контрольно-кассовая техника

В справку "Обязанность применять ККТ" внесено следующее разъяснение Минфина России по вопросу о возможности неприменения ККТ организацией-участником выставки при эпизодической продаже выставочных экспонатов со стенда или с рабочего места (стол и стул) на выставке, проходящей в выставочном комплексе: выставочный стенд в выставочном помещении и стоящий рядом стол, который служит прилавком при эпизодической продаже товаров, необходимо рассматривать как единое, стационарно обустроенное торговое место, и при осуществлении торговли должна применяться ККТ (письмо Минфина России от 11.06.2008 №03-01-15/7-228).

Справка "Бланки строгой отчетности, приравненные к кассовым чекам" дополнена сообщением о том, что Определением Верховного Суда РФ от 10.06.2008 №КАС08-232 отменено Решение Верховного Суда РФ от 12.02.2008 №ГКПИ07-1144, которым была признана не действующей форма бланка строгой отчетности "Туристская путевка", утвержденная п.1 Приказа Минфина России от 09.07.2007 №60н .

В аналитический материал "Требования к бланкам строгой отчетности, приравненным к кассовым чекам" внесены:

  • разъяснение Минфина России о том, что в целях снятия административных барьеров принято Постановление Правительства РФ от 06.05.2008 №359 "О порядке осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники", устанавливающее, что формы бланков строгой отчетности, утвержденные до вступления в силу постановления Правительства Российской Федерации от 31.03.2005 №171, могут применяться до 1 декабря 2008 года, а также возможность использования организациями и индивидуальными предпринимателями, оказывающими услуги населению, форм бланков строгой отчетности, в которых содержатся реквизиты, установленные Правительством РФ, без утверждения их Министерством финансов России (письмо Минфина России от 16.06.2008 №03-01-15/8-230);
  • разъяснение Минфина России о том, что если иное не предусмотрено п.5 и п.6 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 06.05.2008 №359, организация и индивидуальный предприниматель, оказывающие услуги населению, для осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения ККТ вправе использовать самостоятельно разработанный документ, в котором должны содержаться реквизиты, установленные п.3 Положения; утверждения формы такого документа уполномоченными федеральными органами исполнительной власти не требуется (письмо Минфина России от 23.06.2008 №03-01-15/8-239).

1.6.         Проверки и контроль

В разделе открыт новый подраздел - "Виды проверок". Подраздел содержит следующие рубрики:  

  • "Общие проверки" - включает справки с общей информацией о проверяющих органах, осуществляющих проверки различных аспектов деятельности организаций и индивидуальных предпринимателей, в том числе в части: правильности исчисления и уплаты налогов, применения ККТ и т.п. (ФНС), операций с наличными денежными средствами (Росфинмониторинг), соблюдения законодательства в сфере привлечения иностранных работников в РФ (ФМС), соблюдения законодательства о труде и охране труда (Роструд), соблюдения санитарно-эпидемиологических норм (Роспотребнадзор), соблюдения законодательства о пожарной безопасности (ГПС), соблюдения ГОСТов (Ростехрегулирование) и т.д.
  • "Проверки лицензируемых или особых видов деятельности" - содержит справочные материалы о государственных органах, уполномоченных законодателем на проверку организаций, осуществляющих лицензируемые или особые виды деятельности (например, ФАС, ФСФР, Росздравнадзор, Роспотребнадзор,ФТС, Росприроднадзор, Ростехнадзор, Росрегистрация и пр.).

В подраздел "Проверки налоговыми органами" включена новая рубрика - "Критерии отбора организаций для проведения выездной налоговой проверки", состоящая из следующих справок:

  • "Критерии отбора организаций для проведения выездной налоговой проверки" - при планировании выездных налоговых проверок налоговые органы используют ряд неофициальных критериев. Материал содержит описания наиболее часто встречающихся обстоятельств, которые порождают у налоговых органов сомнения в добросовестности налогоплательщика и создают основания к назначению выездной налоговой проверки;
  • "Критерии самостоятельной оценки налогоплательщиком риска проведения выездной налоговой проверки в организации" - справка разъясняет 11 официальных показателей, приведенных в Концепции системы планирования выездных налоговых проверок, утвержденной Приказом ФНС России от 30 мая 2007г.№ММ-3-06/333@, предназначенных для самостоятельной оценки налогоплательщиками вероятности проведения выездной налоговой проверки;
  • "Новые основания для проведения выездной налоговой проверки" - в ближайшее время ФНС России планирует утвердить новый Регламент планирования выездных налоговых проверок, в котором будут перечислены признаки организаций, подлежащих обязательному включению в план выездных налоговых проверок. Особое внимание Регламент уделит ликвидируемым организациям, а также назовет 8 дополнительных оснований для выездной налоговой проверки в организациях, применяющих общий режим налогообложения.

В подразделе "Проверки налоговыми органами" рубрика "Проверки, проводимые налоговыми органами: понятие, виды" дополнена новыми справками:

  • заглавной справкой "Проверки, проводимые налоговыми органами: понятие, виды", в которой даны определения основных видов проверок, проводимых налоговыми органами, включая: камеральные, выездные, встречные, а также проверки применения ККТ, проверки технического состояния игрового оборудования и др.;
  • справкой "Права и обязанности налоговых органов при осуществлении налоговых проверок" - перечислены права и обязанности налоговых органов при осуществлении налоговых проверок с комментариями авторов;
  • справкой "Права и обязанности налогоплательщиков при осуществлении налоговых проверок" - перечислены права и обязанности налогоплательщиков при осуществлении налоговых проверок с комментариями авторов;
  • справкой "Получение объяснений налогоплательщиков" - описание одного из методов налогового контроля, применяемого налоговыми органами при проведении налоговых проверок.
  • справкой "Формы документов, применяемые при проведении налоговых проверок" - в форме таблицы представлена информация о действующих формах документов, применяемых при проведении налоговых проверок (например, решение о проведении выездной налоговой проверки, уведомление о вызове налогоплательщика и т.д.). Приведены даты введения форм вышеуказанных документов.

В рубрику "Недобросовестность налогоплательщика. Необоснованная налоговая выгода" добавлена справка "Признаки неблагонадежности на этапе регистрации и в ходе деятельности организации", в которой приводятся описания признаков неблагонадежности организации, содержащиеся в документах налоговых органов для служебного пользования. При наличии таких признаков налоговый инспектор занесет организацию в базу юридических лиц, требующих пристального контроля.

1.7.              Ответственность: убытки, неустойка, причинение вреда

Возврат товара

В закладку "Налоги" добавлена позиция налоговых органов по вопросу налогообложения налогом на прибыль в ситуации, если по условиям договора поставки товар ненадлежащего качества не переходит в собственность покупателя (письмо УФНС по г. Москве от 18.04.2008 №20-12/037667).

Если информация, указанная в этом разделе, помогла Вам при демонстрации и продаже ИАС "1C:Консалтинг. Стандарт", а также, если у Вас есть предложения по форме изложения раздела "ВНИМАНИЮ ДЕМОНСТРАТОРОВ И МЕНЕДЖЕРОВ ПРОЕКТА "1С:КОНСАЛТИНГ. СТАНДАРТ", напишите, пожалуйста, по адресу: pravo@1c.ru.