Информация для пользователей и партнеров №9566 от 27.01.2009

ИАС "1С:Консалтинг. Стандарт". Февраль 2009 года

Код	Наименование	Рекоменд. розничная цена, руб.	Дилер	Постоянный партнер	Дистрибьютор
2900000949836	CD-ROM Информационная аналитическая система "1С:Консалтинг. Стандарт" Локальная версия. Февраль 2009 года (без сопровождения)	3300	1500	1350	1200
	Дальнейшее обслуживание по подписке на 3 месяца	5665	2340	2100	160
	на 6 месяцев	10890	4680	4200	3750
	на 12 месяцев	20845	9360	8400	7560
2900000950054	CD-ROM Информационная аналитическая система "1С:Консалтинг. Стандарт" Сетевая версия. Февраль 2009 года (без сопровождения)	6600	3000	2700	2400
	Дальнейшее обслуживание по подписке на 3 месяца	11330	4680	4200	3750
	на 6 месяцев	21780	9360	8400	7560
	на 12 месяцев	41690	18720	16800	15120
4601546060259	CD-ROM NFR-версия Информационной аналитической системы "1С:Консалтинг. Стандарт" (по одному диску на партнера). Февраль 2009 года	-	420	420	360
	NFR-версия Информационной аналитической системы "1С:Консалтинг. Стандарт". Франчайзинговая подписка на 6 месяцев	-	-	1800	1620

Вниманию партнеров и пользователей ИАС "1С:Консалтинг. Стандарт":

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! С мартовского выпуска 2009 года ИАС "1С:Консалтинг. Стандарт" будет выпускаться в формате DVD.

Вниманию партнеров:

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Изменены коды для версий продукта "без сопровождения":

Информационная аналитическая система "1С:Консалтинг. Стандарт". Локальная версия. Февраль 2009 года (без сопровождения) - код 2900000949836;
Информационная аналитическая система "1С:Консалтинг. Стандарт". Сетевая версия. Февраль 2009 года (без сопровождения) - код 2900000950054.

Вниманию пользователей ИАС "1С:Консалтинг. Стандарт":

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Изменился порядок рассылки мониторингов и обзоров законодательства, судебной практики, юридических публикаций и ответов на вопросы пользователей. Мониторинги и обзоры выходят следующим образом:

Еженедельно, по понедельникам (или в первый рабочий день после понедельника - выходного дня) - аналитические обзоры законодательства и судебно-арбитражной практики;
1 раз в месяц, между 5 и 10 числами (в зависимости от даты выхода продукта "1С:Консалтинг. Стандарт" в конкретном месяце) - объединенный обзор юридических и налоговых публикаций и ответов на вопросы пользователей электронной линии консультаций КС.

Вниманию пользователей ИАС "1С:Консалтинг. Эмитент":

Еженедельно, по понедельникам (или в первый рабочий день после понедельника - выходного дня) - аналитические обзоры законодательства и судебно-арбитражной практики;
1 раз в месяц, между 10 и 15 числами (в зависимости от даты выхода продукта "1С:Консалтинг. Эмитент" в конкретном месяце) - объединенный обзор законодательства, судебно-арбитражной практики и аналитических публикаций по вопросам корпоративного права.

Описание продукта см. на сайте фирмы "1С": "Программные продукты" - "Информационные продукты" - "1С:Консалтинг. Стандарт".

НОВОЕ В ВЫПУСКЕ "Февраль 2009"

1.1. Кадры и оплата труда

В ТК РФ введена новая статья, устанавливающая условия заключения трудового договора с бывшими государственными и муниципальными служащими. Одновременно расширен перечень случаев, в которых трудовой договор прекращается вследствие нарушения правил его заключения, установленных ТК РФ или иным федеральным законом, если нарушение этих правил исключает возможность продолжения работы. Указанный перечень дополнен случаем заключения трудового договора в нарушение установленных федеральными законами ограничений, запретов и требований, касающихся привлечения к трудовой деятельности граждан, уволенных с государственной или муниципальной службы. Соответствующие дополнения внесены в справки "Заключение трудового договора" и "Случаи, когда трудовой договор можно прекратить вследствие нарушения правил заключения трудового договора" (Федеральный закон от 25.12.2008 №280-ФЗ).

В связи с обеспечением возможности замены обязательной сертификации декларированием соответствия изменения внесены в отдельные законодательные акты Российской Федерации, в т.ч. ТК РФ. Новая редакция статей 212, 357 ТК РФ приведена в справках "Обязанности работодателя по обеспечению охраны труда" и "Права и обязанности государственных инспекторов труда" (Федеральный закон от 30.12.2008 №313-ФЗ).

В справку "Охрана труда" внесены корректировки, связанные с изменением редакции ст.210 ТК РФ (Федеральный закон от 30.12.2008 №309-ФЗ "О внесении изменений в статью 16 Федерального закона "Об охране окружающей среды" и отдельные законодательные акты Российской Федерации").

Обновлен и существенно дополнен подраздел "Прием на работу иностранных граждан". В частности:

внесены дополнения и корректировки в тему "Правовой статус и право иностранных граждан на осуществление трудовой деятельности в РФ" рубрики "Привлечение иностранной рабочей силы";
внесены изменения и дополнения в тему "Обеспечение иностранному работнику возможности осуществлять трудовую деятельность на территории РФ" рубрики "Прием на работу иностранных граждан, въезжающих в визовом порядке";
на 2009 год утверждена квота на выдачу иностранным гражданам и лицам без гражданства разрешений на временное проживание в Российской Федерации - соответствующие изменения отражены в справке "Понятие и виды квот для иностранных граждан" (Распоряжение Правительства РФ от 18.12.2008 №1886-р).

1.2. Налоги. Сборы. Платежи. Пошлина

Налоговая ответственность

В справку "Уклонение от постановки на учет в налоговом органе" внесено мнение Минфина России о том, что при привлечении организации к ответственности по ст. 117 НК РФ и определении размера штрафа от доходов, полученных в период деятельности без постановки на учет в налоговом органе, следует учитывать доход, определяемый в порядке, предусмотренном в п. 1 ст. 248 НК РФ. Одновременно чиновники отметили, что привлечение организации к ответственности по ст. 117 НК РФ не освобождает ее от обязанности представить в налоговый орган налоговую декларацию (расчет) за период деятельности без постановки на учет в налоговом органе (письмо Минфина России от 26.11.2008 №03-02-07/1-477).

Налог на прибыль

В справке "Налоговые ставки" приведены новые ставки налога на прибыль, по которым налог зачисляется в федеральный бюджет и бюджеты субъектов РФ с 01.01.2009 (Федеральный закон от 30.12.2008 №305-ФЗ).

В справку "Порядок исчисления налога и авансовых платежей" внесено мнение чиновников, согласно которому налогоплательщики, использовавшие в IV квартале 2008 г. право уплачивать ежемесячные авансовые платежи из фактической прибыли, в I квартале 2009 г. должны рассчитывать указанные платежи в общем порядке (письмо Минфина России от 11.12.2008 №03-03-05/166).

В справку "Расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки" внесена информация об утверждении перечня научных исследований и опытно-конструкторских разработок, расходы на которые включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат с коэффициентом 1,5 (Постановление Правительства РФ от 24.12.2008 №988).

В справке "Проверка документальной подтвержденности расхода" размещено утверждение налоговых органов о том, что экспедиторская расписка не является достаточным документом для подтверждения в целях налогообложения прибыли расходов на доставку товаров, осуществленную транспортно-экспедиционными компаниями, так как не содержит информации о стоимости оказанных услуг (письмо УФНС РФ по г. Москве от 29.08.2008 №20-12/082058).

В справку "Расходы на командировки" добавлено:

разъяснение налоговых органов, в соответствии с которым при отсутствии оригинала проездного документа (либо оригинала посадочного талона), приобретенного организацией по безналичному расчету у специализированной организации согласно заключенному договору на покупку билетов, основанием для признания расходов на его оплату может служить накладная (счет, счет-фактура) (письмо УФНС РФ по г. Москве от 15.07.2008 №20-12/066864);
мнение Минфина России о том, что стоимость приобретенных для своих работников постельных принадлежностей (необходимых для проживания работников в командировке) может быть учтена в целях налогообложения прибыли (письмо Минфина России от 05.12.2008 №03-03-06/1/676).

В справку "Расходы на оплату труда" добавлено:

мнение финансового ведомства о том, что расходы на выплату вознаграждения руководителю за результаты финансово-хозяйственной деятельности, производимые на основании трудового договора, могут быть учтены в составе расходов на оплату труда в периоде начисления такого вознаграждения (письмо Минфина России от 21.11.2008 №03-03-06/4/85);
разъяснение чиновников о том, что расходы работодателя по выплате пособия работнику за первые 2 дня его временной нетрудоспособности в части, не покрытой страховыми выплатами, произведенными работникам страховыми организациями, учитываются в составе прочих расходов. Вместе с тем, отметило финансовое ведомство, доплаты до фактического заработка сверх сумм, погашаемых страховыми выплатами и выплатами работодателя, учитываются в составе расходов на оплату труда, если они предусмотрены трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами (письмо Минфина России от 26.11.2008 №03-03-06/1/652).

В справку "Амортизируемое имущество" добавлено пояснение чиновников о том, что в целях налогообложения прибыли капитальные расходы на создание (приобретение) объектов внешнего благоустройства не учитываются. Одновременно финансовое ведомство отметило, что расходы на благоустройство территории текущего характера, не связанные с коммерческой деятельностью организации, также не учитываются в целях налогообложения прибыли, поскольку не связаны с деятельностью, направленной на получение дохода (письмо Минфина России от 04.12.2008 №03-03-06/4/94).

В справке "Определение стоимости амортизируемого имущества" размещено:

разъяснение чиновников о том, что расходы, понесенные лизингополучателем по доставке, доведению предмета лизинга до состояния, в котором он пригоден к эксплуатации, не включаются в первоначальную стоимость предмета лизинга. Указанные расходы могут быть учтены в составе прочих расходов при условии их соответствия критериям, указанным в ст. 252 НК РФ (письмо Минфина России от 21.11.2008 №03-03-06/1/645);
указание Минфина России на то, что расходы на модернизацию основных средств первоначальной стоимостью менее 20 000 руб., стоимость которых списана для целей налогообложения единовременно в составе материальных расходов, подлежат включению в состав текущих расходов налогового (отчетного) периода. Чиновники считают, что экономически обоснованные и документально подтвержденные расходы на модернизацию (реконструкцию, техническое перевооружение) такого имущества могут быть в полном объеме учтены для целей налогообложения прибыли в составе прочих расходов (письмо Минфина России от 26.11.2008 №03-03-06/1/651);
пояснения финансового ведомства о том, что расходы, осуществленные организацией на стадии проведения подготовительных работ по строительству, формируют первоначальную стоимость строительства. В то же время, указали чиновники, отдельные виды затрат, такие как, например, проценты по банковским кредитам (займам), учитываются для целей налогообложения прибыли в составе внереализационных расходов и в первоначальную стоимость объекта строительства не включаются (письмо Минфина России от 03.12.2008 №03-03-06/1/663).

В справку "Расходы на обучение по основным и дополнительным образовательным программам, профессиональную подготовку и переподготовку работников" добавлено разъяснение налоговых органов о том, что если коллективным договором (соглашением, трудовым договором) предусмотрено обучение сотрудников организации иностранному языку в рамках программы подготовки (переподготовки) и это обучение способствует повышению квалификации и более эффективному использованию подготавливаемых (переподготавливаемых) специалистов для работы в данной организации, то расходы, связанные с обучением, учитываются в целях налогообложения прибыли. В случае если знания и опыт работы, полученные сотрудником в связи с повышением квалификации, не применяются в рамках деятельности организации, направленной на получение доходов, то расходы на повышение квалификации сотрудника (в том числе обучение иностранным языкам) не учитываются для целей налогообложения прибыли (письмо УФНС по г. Москве от 19.08.2008 №21-11/077579@).

В справку "Платежи работодателей по договорам обязательного или добровольного страхования" внесено разъяснение налоговых органов о том, что если члены семей сотрудников организации не являются ее работниками, то затраты в виде взносов по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим оплату медицинских расходов, не уменьшают налогооблагаемую прибыль (письмо УФНС РФ по г. Москве от 22.08.2008 №21-11/079061@).

В справку "Прочие расходы, связанные с производством и реализацией" внесено:

указание Минфина России на то, что затраты на возмещение работникам организации стоимости оплаченных ими за свой счет обязательных предварительных медицинских осмотров и оформления медицинских книжек при трудоустройстве на работу учитываются в составе прочих расходов на основании представленных работниками документов (письмо Минфина России от 21.11.2008 №03-03-06/4/84);
разъяснение финансового ведомства о том, что расходы работодателя по выплате пособия работнику за первые 2 дня его временной нетрудоспособности в части, не покрытой страховыми выплатами, произведенными работникам страховыми организациями, учитываются в составе прочих расходов (письмо Минфина России от 26.11.2008 №03-03-06/1/652);
подтверждение чиновниками того, что расходы в виде арендных платежей за арендуемое у индивидуального предпринимателя имущество учитываются для целей налогообложения прибыли в составе прочих расходов на основании пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ (письмо Минфина России от 26.11.2008 №03-03-06/1/654);
мнение чиновников, в соответствии с которым если отсрочка ввода в эксплуатацию полученного в лизинг имущества обусловлена необходимостью доведения его до состояния, в котором оно пригодно к использованию, то лизинговые платежи, уплаченные до ввода имущества в эксплуатацию, могут быть учтены для целей налогообложения прибыли (письмо Минфина России от 21.11.2008 №03-03-06/1/646).

В справке "Списание безнадежных долгов" приведено разъяснение Минфина России о том, что дебиторская задолженность, в отношении которой судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства на основании пп. 4 п. 1 ст. 46 Федерального закона от 02.10.2007 №229-ФЗ "Об исполнительном производстве", признается безнадежной для целей налогообложения прибыли (письмо Минфина России от 25.11.2008 №03-03-06/2/158).

В справке "Расходы в виде процентов по долговым обязательствам" размещено:

разъяснение чиновников, согласно которому расходы, осуществленные организацией на стадии проведения подготовительных работ по строительству, формируют первоначальную стоимость строительства. В то же время, указал Минфин России, отдельные виды затрат, такие как, например, проценты по банковским кредитам (займам), учитываются для целей налогообложения прибыли отдельно в составе внереализационных расходов и в первоначальную стоимость объекта строительства не включаются (письмо Минфина России от 03.12.2008 №03-03-06/1/663);
пояснения финансового ведомства о том, что если в соответствии с условиями кредитного договора процентная ставка не претерпевает изменения в течение всего срока его действия (независимо от периодичности получения денежных средств), то в этом случае для учета суммы расхода в виде процентов по кредиту принимается ставка рефинансирования, действовавшая на дату привлечения денежных средств (письмо Минфина России от 03.12.2008 №03-03-06/1/664);
указание Минфина России на то, что проценты по инвестиционным кредитам у заказчика-застройщика включаются в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, в соответствии со ст. ст. 265 и 272 НК РФ на конец отчетного (налогового) периода с учетом особенностей, установленных ст. 269 НК РФ (письмо Минфина России от 04.12.2008 №03-03-06/1/665).

В справке "Внереализационные доходы" рассмотрена ситуация, при которой организация выполняет функции заказчика-застройщика по строительству жилых домов и промышленных объектов за счет средств инвесторов. В инвестиционных договорах не предусмотрен возврат инвесторам и дольщикам неиспользованных средств из-за снижения фактической стоимости строительства по сравнению с его договорной стоимостью. Применительно к данному случаю Минфин России пояснил, что к внереализационным доходам по налогу на прибыль относится сумма превышения между договорной стоимостью и фактическими затратами по строительству объектов, включающими и проценты за пользование заемными средствами (письмо Минфина России от 04.12.2008 №03-03-06/1/665).

В справку "Определение налоговой базы по доходам, получаемым при передаче имущества в уставный (складочный) капитал (фонд, имущество фонда)" внесено разъяснение Минфина России о том, что убыток в виде превышения стоимости вклада (взноса) в уставный капитал над доходом в виде имущества, полученным в связи с ликвидацией организации, не может учитываться для целей налогообложения прибыли (письмо Минфина России от 13.11.2008 №07-05-06/227)".

НДС

Справка "Ввоз товаров, не подлежащих налогообложению" дополнена новым положением: не подлежит налогообложению НДС ввоз на таможенную территорию РФ российских судов рыбопромыслового флота, в отношении которых за пределами таможенной территории РФ были выполнены работы по капитальному ремонту и (или) модернизации (Федеральный закон от 30.12.2008 №314-ФЗ).

В справку "Требования к форме счета-фактуры" добавлены:

спорная точка зрения налоговых органов, в соответствии с которой счет-фактура, в графе 1 "Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного права" которого указано "Выполнены работы по договору (акту)", не может являться основанием для принятия к вычету сумм НДС (письмо УФНС России по г. Москве от 15.08.2008 №19-11/76813);
вывод ВАС РФ, согласно которому требование об обязательном отражении в счете-фактуре КПП продавца и покупателя в НК РФ отсутствует. В связи с этим налогоплательщик вправе принимать к вычету НДС по счету-фактуре, в котором КПП продавца и покупателя не указаны (Определение ВАС РФ от 10.10.2008 №12585/08).

В справке "Порядок применения налоговых вычетов" приведена спорная позиция Минфина России, согласно которой счет-фактура, составленный с нарушением срока, предусмотренного п. 3 ст. 168 НК РФ, не может являться основанием для принятия к вычету сумм НДС (письмо Минфина России от 30.06.2008 №03-07-08/159).

В справку "Принятие к вычету НДС при строительных и монтажных работах" добавлены:

мнение Минфина России, согласно которому суммы НДС, предъявленные подрядной организацией, принимаются к вычету у инвестора на основании счетов-фактур, перевыставленных ему заказчиком от подрядчика, при условии принятия подрядных работ к учету в том числе на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы" (письмо Минфина России от 21.11.2008 №03-07-10/11);
разъяснения главного налогового ведомства в части применения налоговых вычетов при строительстве объектов недвижимости, а также при приобретении основных средств, в случае если при вводе этих объектов в эксплуатацию налогоплательщик начинает использовать их одновременно как в облагаемых НДС, так и не подлежащих налогообложению операциях (письмо ФНС России от 28.11.2008 №ШС-6-3/862@);
позиция чиновников относительно порядка оформления счетов-фактур в связи с передачей заказчиком на баланс инвестора объекта, законченного капитальным строительством (письмо Минфина России от 05.12.2008 №03-07-09/40).

В справку "Реализация товаров (работ, услуг)" внесены:

позиция Минфина России о том, что выдача работникам трудовых книжек или вкладышей в них для целей налогообложения НДС является реализацией товаров и подлежит налогообложению НДС (письмо Минфина России от 27.11.2008 №03-07-11/367);
разъяснения чиновников, согласно которым денежные средства, полученные от субарендатора для возмещения затрат арендатора в случае нанесения прямого ущерба арендуемому имуществу, связаны с оплатой услуг по аренде, оказываемых арендатором субарендатору. Поэтому данные денежные средства арендатор должен включить в налоговую базу по НДС (письмо Минфина России от 25.11.2008 №03-07-11/366).

Аналитика "НДС при передаче имущества во временное безвозмездное пользование" дополнена разъяснением Минфина России, согласно которым услуги по безвозмездной передаче имущества в пользование подлежат налогообложению НДС. Налог уплачивается за счет собственных средств налогоплательщика (письмо Минфина России от 28.11.2008 №03-07-11/371).

В справку "Определение налоговой базы налоговыми агентами" добавлено мнение чиновников, в соответствии с которым местом реализации рекламных услуг, оказываемых российской организацией непосредственно иностранной организации в том числе по договору, заключенному с ее представительством на территории РФ, территория России не признается. Соответственно, такие услуги НДС не облагаются (письмо Минфина России от 28.11.2008 №03-07-08/261).

В справку "Выполнение работ, оказание услуг по договору с контрагентами из Республики Беларусь" добавлено разъяснение ФНС России о том, что до внесения изменений в декларацию по НДС и порядок ее заполнения, операции по реализации работ, услуг по изготовлению товаров, по переработке товаров, а также по ремонту (модернизации, переоборудованию) транспортных средств (включая части транспортных средств), указанных в ст. 4 Протокола между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь о порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг от 23.03.2007 г., отражаются в соответствующих разделах декларации по НДС по коду операции 1010403 "Реализация товаров (не указанных в пункте 2 статьи 164 Кодекса) в Республику Беларусь, подлежащая налогообложению" (письмо ФНС России от 15.12.2008 №ШС-6-3/926@).

В справку "Принятие к вычету сумм НДС, предъявленных налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) либо ввозе товаров" внесено указание Минфина России на отсутствие необходимости восстановления НДС, если предоставление скидки иностранным поставщиком не уменьшает таможенную стоимость ввезенного на территорию РФ товара и, соответственно, сумму НДС, подлежащую уплате таможенному органу (письмо Минфина России от 04.06.2008 №03-07-08/141).

В справку "Определить период, в котором НДС подлежит принятию к вычету" добавлена позиция ВАС РФ, в соответствии с которой если оборудование ввезено на таможенную территорию РФ, оплачено, поставлено на учет, в налоговые органы вместе с декларациями представлены соответствующие подтверждающие документы, то налоговый вычет может быть заявлен после принятия на учет имущества в виде "оборудования к установке", без ввода в эксплуатацию (Определение ВАС РФ от 26.11.2008 №15083/08).

В закладку "Арбитраж" справок "Налоговые вычеты", "Порядок применения налоговых вычетов", "Принятие к вычету сумм НДС, предъявленных налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) либо ввозе товаров" добавлено судебное решение, принятое в пользу налоговых органов: отказывая налогоплательщику в вычете по НДС, судьи исходили из того, что его контрагенты не зарегистрированы в Едином государственном реестре юридических лиц. Следовательно, первичные учетные документы оформлены несуществующими юридическими лицами, и предприниматель не вправе был заявлять налоговый вычет по НДС (Определение ВАС РФ от 05.12.2008 №7011/08).

В закладку "Арбитраж" справки "Принятие к вычету сумм НДС, предъявленных налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) либо ввозе товаров" внесено решение арбитров, из которого следует, что вычет НДС у компании-принципала по агентскому договору будет обоснованным, если отчет агента соответствует критериям первичного учетного документа (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 01.12.2008 №Ф04-6568/2008(14889-А67-25)).

В закладку "Арбитраж" справки "Налоговые вычеты" добавлено арбитражное решение, в котором судьи пришли к следующему выводу: Налоговый кодекс РФ не запрещает предъявлять к вычету суммы НДС, которые агент заплатил за приобретенные товары (работы, услуги) при осуществлении предпринимательской деятельности с целью получения агентского вознаграждения. Тот факт, что указанные расходы агент понес самостоятельно, подтверждают письменные соглашения агента и принципала (постановление ФАС Центрального округа от 13.11.2008 №А64-4875/06-16).

УСН

Минфин России пояснил порядок пересчета налоговой базы при реализации основного средства до истечения 3-х лет с момента учета расходов на его приобретение для целей налогообложения. Кроме того чиновники отметили, что в целях налогообложения уменьшение доходов от реализации основных средств на расходы, связанные с их реализацией, не производится. Данными разъяснениями дополнена справка "Расходы на приобретение основных средств" (письмо Минфина России от 20.11.2008 №03-11-04/2/174).

При погашении векселя денежные средства или иное имущество, полученные в счет погашения долгового обязательства, в налоговую базу по единому налогу не включаются. В этом случае в графе 4 Книги учета доходов и расходов отражаются только доходы в виде процентов (дисконта), полученные при погашении векселя. Указанная информация включена в справку "Доходы организации" (письмо Минфина России от 25.11.2008 №03-11-04/2/177).

В справку "Оформление перехода на УСН" добавлены пояснения Минфина России, согласно которым вновь созданные в результате реорганизации юридические лица при соблюдении условий, предусмотренных п. 3 ст. 346.12 НК РФ, вправе применять УСН, подав заявление о переходе на "упрощенку" в 5-дневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе (письмо Минфина России от 05.12.2008 №03-11-04/2/192).

Организация, применяющая УСН и выбравшая в качестве объекта налогообложения доходы, вправе уменьшить сумму налога (авансового платежа), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных за этот же период времени с выплат в виде материальной помощи. Такие разъяснения чиновников внесены в справку "Уплата авансовых платежей" (письмо Минфина России от 01.12.2008 №03-11-04/2/184).

ЕНВД

Справка "Виды предпринимательской деятельности, которые могут облагаться единым налогом" дополнена мнением Минфина России о том, что налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере оказания услуг по ремонту автокранов, автогидроподъемников и другой аналогичной автотехники, зарегистрированной в органах ГИБДД, могут переводиться на уплату ЕНВД (письмо Минфина России от 09.12.2008 №03-11-04/3/553).

ЕСН

Рубрика "Отчетность по ЕСН" дополнена темой "Составление расчета авансовых платежей по единому социальному налогу для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам", которая включает в себя следующие справки:

"Титульный лист расчета авансовых платежей по ЕСН для лиц, производящих выплаты физическим лицам";
"Раздел I "Сумма авансовых платежей по налогу, подлежащая уплате в федеральный бюджет и государственные внебюджетные фонды по данным налогоплательщика";
"Раздел 2 "Расчет авансовых платежей по единому социальному налогу";
"Раздел 2.1 "Распределение налоговой базы (строка 100) и численности физических лиц по интервалам шкалы регрессии";
"Раздел 3 "Сведения, необходимые для применения налогоплательщиками налоговой льготы, установленной подп. 1 п.1 ст. 239 НК РФ";
"Раздел 3.1 "Расчет соответствия условий на право применения налоговых льгот, установленных абз. 2 и 3 подп. 2 п.1 ст. 239 НК РФ".

В аналитическом материале "Момент исчисления ЕСН с отпускных и аванса по зарплате" справки "Определение даты осуществления выплат и иных вознаграждений" отражена позиция налоговых органов, согласно которой если начисление сумм отпускных за период июнь - июль произведено в июне, то данное начисление отражается в отчетности по ЕСН и страховым взносам в ПФР за 1-е полугодие в июне месяце (письмо УФНС РФ по г. Москве от 06.08.2008 №21-11/073877@).

Компенсационные выплаты в размере заработка за все время вынужденного прогула, выплачиваемые в случае признания увольнения работника незаконным, подлежат налогообложению ЕСН и страховыми взносами в ПФР. Данные разъяснения налоговиков включены в справку "Объект налогообложения для организаций, осуществляющих выплаты физическим лицам по трудовым договорам" (письмо УФНС РФ по г. Москве от 26.08.2008 №21-15/697).

Справка "Единовременная материальная помощь, не подлежащая обложению ЕСН" пополнилась разъяснениями налоговых органов о том, что материальная помощь, оказанная физическому лицу в связи с пожаром, факт которого подтвержден документально, не облагается ЕСН на основании пп. 3 п. 1 ст. 238 НК РФ (письмо УФНС РФ по г. Москве от 22.08.2008 №21-11/079263@).

НДФЛ

Размещены новые справки на тему:

"Доходы, подлежащие налогообложению у источника выплаты", в которой приведен перечень доходов, с которых источник выплат должен исчислить НДФЛ;
"Выплаты, которые не учитываются при формировании налоговой базы по НДФЛ", в которой перечислены доходы, не учитываемые при исчислении НДФЛ.

Справка "Доходы от источников за пределами РФ" дополнена комментариями в отношении доходов, полученных физическими лицами от источников за пределами РФ.

Минфин России считает, что норма о вычете в двойном размере не действует в том случае, если ребенок рожден у родителей, не состоящих в зарегистрированном браке. Такая позиция чиновников отражена в справке "Стандартный налоговый вычет в размере 1000 рублей" (письмо Минфина России от 25.11.2008 №03-04-05-01/443).

Справка "Доходы в натуральной форме" пополнилась разъяснениями Минфина России, который считает, что если при выдаче работнику трудовой книжки или вкладыша в нее организация-работодатель не взимает плату, то их стоимость является доходом работника в натуральной форме и подлежит налогообложению НДФЛ (письмо Минфина России от 27.11.2008 №03-07-11/367).

Финансовое ведомство подчеркивает, что выплата работникам дивидендов и перечисление суммы займов осуществляется в рамках гражданско-правовых, а не трудовых отношений, регулируемых ТК РФ. Платежи, произведенные организацией банку за обслуживание банковских карт, связанные с выплатой работникам сумм денежных средств, обязанность по выплате которых не установлена трудовым законодательством, подлежат налогообложению НДФЛ. Данная точка зрения внесена в справку "Исчисление налога налоговыми агентами" (письмо Минфина России от 25.11.2008 №03-04-06-01/351).

При получении физическим лицом дохода от операций купли-продажи ценных бумаг исчисление и уплата налога производится в соответствии с положениями ст. 214.1 НК РФ вне зависимости от того, осуществляет ли физическое лицо - получатель дохода операции с ценными бумагами в качестве индивидуального предпринимателя или нет. Указанные разъяснения чиновников включены в справку "Определение налоговой базы по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок" (письмо Минфина России от 25.11.2008 №03-11-04/2/179).

В справке "Учет выплаченных доходов и удержанных сумм налога налоговыми агентами" отражена позиция финансового ведомства страны, которое указывает, что сведения о доходах физических лиц могут представляться налоговым агентом - российской организацией, имеющей обособленные подразделения, в налоговые органы по месту своего нахождения, а обособленным подразделением организации - по месту нахождения обособленного подразделения, в котором работникам этого подразделения производится начисление и выплата дохода (письмо Минфина России от 03.12.2008 №03-04-07-01/244).

Справка "Порядок исчисления и уплаты налога налоговыми агентами" дополнена мнением налоговых органов о том, что стоимость оплаты организацией питания своих работников является доходом физических лиц, полученным в натуральной форме, и подлежит налогообложению НДФЛ в общеустановленном порядке. Следовательно, организация как налоговый агент обязана удержать НДФЛ с сумм оплаты стоимости питания сотрудников (письмо УФНС РФ по г. Москве от 12.08.2008 №28-10/076934).

Минфин России пояснил, что в случае несвоевременной уплаты физлицом процентов по кредитному договору (то есть если дата уплаты процентов, указанная в кредитном договоре, не совпадает с фактической датой уплаты процентов заемщиком) датой получения дохода налогоплательщиком является дата фактической уплаты процентов по полученным заемным (кредитным) средствам. Такие разъяснения чиновников внесены в справку "Дата получения дохода" (письмо Минфина России от 01.12.2008 №03-04-06-01/360).

В справку "Доходы, не подлежащие налогообложению" добавлены следующие разъяснения Минфина России: минимальный размер выплаченной денежной компенсации при нарушении работодателем установленного срока выплаты заработной платы и др. выплат, причитающихся работнику, является доходом, освобождаемым от налогообложения НДФЛ на основании п. 3 ст. 217 НК РФ, независимо от того, предусмотрена ли выплата денежной компенсации в коллективном или трудовом договоре или нет. В случае если установленная работодателем денежная компенсация превышает предусмотренный Трудовым кодексом РФ минимальный размер, то сумма превышения также не будет облагаться НДФЛ (письмо Минфина России от 28.11.2008 №03-04-05-01/450).

Подтверждение налоговым органом права на получение имущественного вычета физическим лицом адресуется самой российской организации и может быть использовано в течение соответствующего налогового периода в целях уменьшения налоговой базы сотрудника независимо от конкретного места его занятости (как в головной компании, так и в любом из обособленных подразделений). Данная точка зрения налоговых органов включена в справку "Использование имущественного налогового вычета при приобретении жилья до окончания налогового периода" (письмо ФНС России от 30.10.2008 №3-5-04/657@).

Справка "Имущественный налоговый вычет при строительстве или приобретении жилья" дополнена мнением главного налогового ведомства о том, что к расходам по отделке квартиры, по которым предоставляется имущественный налоговый вычет, относятся в том числе расходы по приобретению и установке межкомнатных дверей (письмо ФНС России от 28.10.2008 №3-5-04/644@).

Земельный налог

Начиная с отчетности за 1 квартал 2009 года, введена новая форма налогового расчета по авансовым платежам по земельному налогу (Приказ Минфина России от 16.09.2008 №95н). В связи с этим в новой редакции изложены справки:

"Составление налогового расчета по авансовым платежам по земельному налогу";
"Титульный лист налогового расчета по земельному налогу";
"Раздел 1 "Сумма авансового платежа по земельному налогу, подлежащая уплате в бюджет по данным налогоплательщика" налогового расчета";
"Раздел 2 "Расчет налоговой базы и суммы авансового платежа по земельному налогу" налогового расчета".

Справка "Налоговая база" дополнена указаниями Минфина России, согласно которым при определении налоговой базы по земельному налогу за текущий налоговый период налоговым органам следует применять кадастровую стоимость земельных участков, сведения о которой были предоставлены до 1 марта текущего налогового периода (письмо Минфина России от 22.10.2008 №03-05-04-02/65, доведенное до сведения письмом ФНС России от 13.11.2008 №ШС-6-3/826@).

Платежи во внебюджетные фонды

В справке "Порядок и сроки уплаты страховых взносов" изложен порядок действий по осуществлению зачетов (возвратов) излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, рекомендованный главным налоговым ведомством (письмо ФНС России от 01.12.2008 №ММ-6-1/873@).

Госпошлина

Федеральным законом от 22.12.2008 №263-ФЗ внесены изменения в гл. 25.3 "Государственная пошлина" НК РФ. В частности, установлено следующее:

за государственную регистрацию прав, ограничений (обременений) прав на земельные участки из земель сельскохозяйственного назначения, сделок, на основании которых ограничиваются (обременяются) права на них, государственная пошлина уплачивается в размере 100 руб.;
за государственную регистрацию доли в праве общей собственности на земельные участки из земель сельскохозяйственного назначения государственная пошлина уплачивается в размере 50 руб.;
государственная пошлина не уплачивается за государственную регистрацию ограничений (обременений) прав на земельные участки, используемые для северного оленеводства.

Соответствующие дополнения внесены в справки:

"Размеры государственной пошлины за государственную регистрацию, а также совершение прочих юридически значимых действий";
"Случаи, когда государственная пошлина не уплачивается".

В справку "Размеры государственной пошлины за государственную регистрацию, а также совершение прочих юридически значимых действий" добавлены:

дополнения, связанные с появлением пп. 87 п. 1 ст. 333.33 НК РФ, устанавливающего размер госпошлины за действия уполномоченных органов, связанные с выдачей удостоверения частного охранника (Федеральный закон от 22.12.2008 №272-ФЗ);
разъяснения Минфина России, который считает, что поскольку при государственной регистрации сделки по уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве осуществляется переход прав кредитора к новому кредитору по согласованной воле двух сторон, то государственную пошлину следует уплачивать в размере, определяемом количеством участников сторон сделки (письмо Минфина России от 09.12.2008 №03-05-05-03/54).

1.3. Бюджетный учет

Приказом Минфина России от 30.12.2008 №148н утверждена новая Инструкция по бюджетному учету. В связи с этим актуализированы справки раздела "Бюджетный учет".

1.4. Контрольно-кассовая техника

В связи с принятием Федерального закона от 26.12.2008 №293-ФЗ, который упразднил норму о праве милиции проводить проверки организаций и физических лиц при наличии достаточных данных, указывающих на признаки преступления, связанного с нарушением законодательства РФ о налогах и сборах, в новой редакции изложена аналитика "Самостоятельное осуществление контроля за применением ККТ сотрудниками органов внутренних дел".

1.5. Внимание: проверка!

В справку "Проверка правомерности проведения осмотра" внесено разъяснение Минфина России о том, что в период действия срока приостановления проведения выездной налоговой проверки осмотр на территории (в помещении) проверяемого налогоплательщика не допускается (письмо Минфина России от 28.10.2008 №03-02-07/1-433).

В справках "Процедурные нарушения при проведении камеральных налоговых проверок", "Решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля" размещено Определение ВАС РФ от 09.10.2008 №12677/08, в котором судьи пришли к следующему выводу: поскольку обществу не была предоставлена возможность участвовать в рассмотрении материалов налоговой проверки лично и (или) через его представителя, а также не была обеспечена возможность представить объяснения по дополнительно собранным доказательствам и сведениям, решение инспекции о доначислении НДС должно быть отменено.

В рубрике "Выездная налоговая проверка" обновлены материалы по следующим темам:

Рассмотрение материалов выездной налоговой проверки - справка посвящена вопросам о порядке и сроках рассмотрения материалов выездной налоговой проверки, об участии в процессе рассмотрения налогоплательщика, а также о возможных итогах рассмотрения материалов выездной проверки.
Решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля - в данном материале в удобной форме пошаговой методики рассмотрен порядок проведения дополнительных мероприятий налогового контроля, в том числе: порядок оформления решения, используемые в ходе дополнительных мероприятий методы налогового контроля, сроки проведения дополнительных мероприятий, рассмотрение итогов проведения мероприятий.
Решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности - справка анализирует правильность оформления решения о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения; особое внимание пользователей обращено на существенные нарушения, допускаемые налоговыми органами при составлении и оформлении решения, которые могут являться основанием для его отмены вышестоящим налоговым органом или судом.
Решение об отказе в привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности - в материале рассмотрены основания для вынесения решения об отказе в привлечении к ответственности, форма такого решения, а также срок его вступления в силу.
Повторная проверка - в данном аналитическом материале рассмотрен вопрос о действующих ограничениях на количество выездных проверок, проводимых в отношении одного налогоплательщика, перечислены основания для повторных выездных, а также приведен пример исчисления проверяемого периода.

1.6. Хозяйственная деятельность

В ГК РФ внесены изменения, касающиеся формы договора дарения и случаев, в которых в соответствии с новой редакцией ст.575 ГК РФ не допускается дарение за исключением обычных подарков стоимостью не более 3 000 руб. В связи с этим скорректированы справки "Форма договора" и "Запрет и ограничения дарения" (Федеральный закон от 25.12.2008 №280-ФЗ).

Изменения, связанные с особенностями реорганизации юридических лиц, внесены в ГК РФ, Федеральный закон "Об акционерных обществах", Федеральный закон "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей". В частности, в новой редакции изложена ст.60 ГК РФ "Гарантии прав кредиторов реорганизуемого юридического лица" (Федеральный закон от 30.12.2008 №315-ФЗ). Соответствующие изменения внесены в справки :

"Реорганизация юридического лица";
"Реорганизация АО";
"Реорганизация ООО";
"Единый государственный реестр юридических лиц";
"Опубликование сведений о юридическом лице".

Федеральным законом от 26.12.2008 №293-ФЗ скорректированы положения Закона "О милиции", которые устанавливают права милиции на совершение определенных действий для выполнения возложенных на нее обязанностей. Так, с 10.01.2009 признана утратившей силу норма закона, согласно которой милиции предоставлялось право при наличии достаточных данных, указывающих на признаки преступления, связанного с нарушением законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, проводить проверки организаций и физических лиц. Изменения полномочий правоохранительных органов отражены в справках:

"Органы внутренних дел";
"Осуществление налогового контроля правоохранительными органами";
"Направление запросов о предоставлении документов";
"Проверки налогоплательщиков правоохранительными органами".

Разъяснения, данные Минэкономразвития России по вопросу о том, возможно ли заключение трехстороннего государственного или муниципального контракта, сторонами которого являются заказчик и два поставщика (исполнителя, подрядчика), включены в справку "Способы размещения заказа" (письмо Минэкономразвития России от 10.11.2008 №Д05-4943).

Справка "Патентные и иные пошлины" дополнена новым Положением по вопросам уплаты патентных и иных пошлин за совершение юридически значимых действий, связанных с патентом на изобретение, полезную модель, промышленный образец, с государственной регистрацией товарного знака и знака обслуживания, с государственной регистрацией и предоставлением исключительного права на наименование места происхождения товара, а также с государственной регистрацией перехода исключительных прав к другим лицам и договоров о распоряжении этими правами (Постановление Правительства РФ от 10.12.2008 №941).

Изменения, касающиеся сроков прекращения лицензирования отдельных видов деятельности, отражены в справке "Лицензируемые виды деятельности". Так, с 1 января 2010 года прекращается лицензирование негосударственной (частной) охранной и негосударственной (частной) сыскной деятельности (Федеральные законы от 22.12.2008 №272-ФЗ, от 30.12.2008 №307-ФЗ).

В аналитику "Может ли юридическое лицо быть зарегистрировано по месту жительства физического лица" включено разъяснение чиновников о том, что законодательство Российской Федерации не содержит запрета на размещение постоянно действующего исполнительного органа юридического лица по месту жительства (адресу) руководителя этого исполнительного органа или иного должностного лица, имеющего право действовать от имени юридического лица без доверенности (письмо Минфина России от 03.12.2008 №03-01-11/5-159).

В соответствие с новым Федеральным законом от 30.12.2008 №307-ФЗ "Об аудиторской деятельности", который вступил в силу с 01.01.2009 (за исключением отдельных статей), приведены справки:

"Договор на оказание аудиторских услуг";
"Права и обязанности исполнителя по договору на оказание аудиторских услуг";
"Права и обязанности заказчика (аудируемого лица) по договору на оказание аудиторских услуг";
"Оплата услуг исполнителя по договору на оказание аудиторских услуг";
"Аудиторская тайна";
"Аудит бухгалтерской отчетности".

В справке "Договор на оказание аудиторских услуг" отражены изменения, внесенные в федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности (Постановление Правительства РФ от 19.11.2008 №863).

В справку "Условия действительности договора и последствия его недействительности" внесено Информационное письмо от 13.11.2008 №126, в котором Высшим Арбитражным Судом РФ разъяснен ряд вопросов, возникающих при истребовании имущества из чужого незаконного владения.

Информация о признании не соответствующим Конституции РФ положения ч.2 ст.5 Федерального закона от 19.06.2000 №82-ФЗ "О минимальном размере оплаты труда" добавлена в справку "Таблица изменений минимального размера оплаты труда в РФ". Положение указанной нормы закона признано неконституционным в той части, в которой оно во взаимосвязи с п.2 ст.597 и п.2 ст.602 ГК РФ служит основанием для исчисления ежемесячных платежей по договорам пожизненной ренты и пожизненного содержания с иждивением исходя из базовой суммы, равной 100 рублям (Постановление Конституционного Суда РФ от 27.11.2008 №11-П).

Разъяснения по вопросу о том, правомерно ли распоряжение исключительным правом на фирменное наименование, данные Минэкономразвития России в письме от 12.11.2008 №Д05-4980, включены в аналитику "Фирменное наименование реорганизуемого юридического лица: допустимо ли правопреемство?"

В связи с корректировкой перечня лиц, которые освобождаются от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в арбитражных судах (ч.1 ст.333.37 НК РФ), изменения внесены в справку "Льготы при обращении в арбитражные суды" (Федеральный закон от 25.12.2008 №281-ФЗ).

1.7. Прочее

В связи с изменением структуры федеральных органов исполнительной власти Российской Федерации (в частности, образована Федеральная служба по регулированию алкогольного рынка; изменено наименование Федеральной регистрационной службы), а также в связи с принятием новых нормативных правовых актов, регулирующих деятельность федеральных органов исполнительной власти, актуализирована справка "Структура федеральных органов исполнительной власти РФ" (Указы Президента РФ от 31.12.2008 №1883, от 25.12.2008 №1847, Приказ Минпромторга России от 15.10.2008 №206, Приказ Росграницы от 06.11.2008 №115).

Если информация, указанная в этом разделе, помогла Вам при демонстрации и продаже ИАС "1C:Консалтинг. Стандарт", а также если у Вас есть предложения по форме изложения раздела "ВНИМАНИЮ ДЕМОНСТРАТОРОВ И МЕНЕДЖЕРОВ ПРОЕКТА "1С:КОНСАЛТИНГ. СТАНДАРТ", напишите, пожалуйста, по электронной почте по адресу: pravo@1c.ru.

Вернуться к списку новостей

Информация для пользователей и партнеров №9566 от 27.01.2009

Фирма 1С

Другие сайты 1С